Учет бонусов у покупателя и у поставщика

Copyright: фотобанк Лори В качестве поощрения покупателей и привлечения потенциальных клиентов компании используют различные маркетинговые приемы – предоставляют скидки на продаваемые товары, выплачивают бонусы и премии, стимулируя рост объема продаж. Несмотря на то, что все перечисленные виды поощрений направлены на выполнение одной цели, между ними существует разница.

Скидка, как правило, означает уменьшение цены на товар при выполнении покупателем условий, прописанных в договоре. Под премией или бонусом понимают поощрение за выполненные договорные обязательства, например, в виде выплаты денежного вознаграждения или дополнительной поставки товара, не требующей оплаты.

Подобные поощрительные меры не уменьшают стоимости уже поставленной продукции. Об этих, не влияющих на цену товара, способах поощрения и их отражении в учете обеих сторон сделки пойдет речь в публикации.

Читайте также: Договором поставки предусматриваются условия реализации товара и критерии, выполнение которых (например, за определенный объем закупок в установленные сроки) дает возможность покупателю получить денежную премию или дополнительную партию продукции в виде бонусного вознаграждения. Эти активы поставщику следует правильно списать. В бухучете продавца премиальные выплаты учитываются в и отражаются на , как затраты, связанные с продажей.

Премия покупателю за объем закупок сопровождается проводками: Операции Д/т К/т Премия: — начислена клиенту 44 76 — перечислена ему 76 51 — либо зачтена в счет взаимных расчетов 76 62 «Премиальные» расходы отнесены на затраты 91/2 44 В налоговом учете денежные премии учитываются в составе . При этом важно, чтобы порядок их расчета и выплаты был означен в договоре поставки, договорные условия выполнены, а начисление подтверждалось актом, подписанным обеими сторонами. В структуру затрат продавца премия включается на дату составления акта (при методе начисления), либо по факту выплаты, если применяется учета.

В свою очередь покупатель отразит полученное поощрение в учете так: Операции Д/т К/т Премия от поставщика: — учтена в прочих доходах на основании соответствующего акта 62,76 91/1 — поступила на расчетный счет 51 62,76 — либо зачтена по взаимным расчетам 62,76 62,76 Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). В апреле 2023 покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 3000000 руб.).

Величина начисленной премии составила 200000 руб.

((18 000 000 – 8 000 000) х 2%). Продавец оформит операцию так: Операции Д/т К/т Сумма в руб.

Учтена выручка 62 90/1 18 000 000 НДС начислен 90/3 68 3 000 000 Покупателю начислена премия 44 76 200 000 Премия выплачена

Как отразить в учете скидки, подарки, премии и бонусы от поставщика при приобретении товаров (работ, услуг)

1. 5.
2. 2.
3. 4.
4. 3.
5. 6.
6. 1.

За выполнение заранее установленных условий договора или по иным основаниям продавец может поощрить покупателя, предоставив скидки, премии, бонусы, подарки.

Условие о предоставлении поощрения может быть предусмотрено как непосредственно в договоре, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК РФ). Вид и размер такого поощрения определяет поставщик (продавец) и согласовывает его с покупателем (п. 2 ст. 1 и п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Понятия «скидка», «премия», «бонус» как вид поощрения законодательством не определены. Под скидкой, как правило, понимают уменьшение договорной цены на товар (работы, услуги).

К одной из форм скидок можно отнести поощрение в виде уменьшения суммы задолженности покупателя за поставленный товар (произведенные работы, оказанные услуги). Премией называют денежные суммы, выплаченные покупателю за выполнение определенных условий договора, например за объем приобретенного товара.

При этом премия, связанная с поставкой товара (работ, услуг), также может являться одной из форм скидки (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г.

№ 03-07-11/364). Под бонусом принято понимать поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара (работ, услуг) без оплаты.

Однако фактически получение бонуса является двумя взаимосвязанными хозяйственными операциями:

1. поступление товаров (работ, услуг) в счет возникшей дебиторской задолженности продавца. При этом сумму задолженности следует рассматривать как выданный аванс (письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118).
2. получение скидки;

Еще одним видом поощрения может быть получение от продавца подарка за выполнение условий договора.

При этом следует учитывать экономическую сущность и механизм такого поощрения.

Например, продавец может предоставить подарок в случае:

1. другие акции и мероприятия.
2. приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг (например, при покупке двух единиц товара третья предоставляется бесплатно);
3. проведения рекламной акции (например, всем клиентам подарок в праздничный день);
4. выполнения покупателем определенных условий договора (например, при достижении установленного объема покупок покупателю вручается подарок в виде товара);

В первом случае получение подарка можно расценивать как премию в натуральной форме, полученную от продавца в момент заключения договора при выполнении условий поставщика. Во втором случае подарок следует рассматривать как бонус. То есть покупатель получает скидку на стоимость подарка и в счет возникшей дебиторской задолженности приобретает сам подарок.

В третьем случае предоставление подарка при проведении рекламной акции следует рассматривать как безвозмездное получение имущества (п.

2 ст. 423, ст. 572 ГК РФ). Объясняется это тем, что отношения, связанные с предоставлением такого рода подарков, носят стимулирующий характер, а не поощрительный в рамках заключенного договора. А вот скидки, премии, бонусы, подарки (в т. ч. в денежной форме)

О налоговых казусах в учете торговых бонусов

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2011 г.Ю.А.

Иноземцева, эксперт по налогообложению Вообще-то слово «bonus» означает много приятных вещей. В переводе c латыни это и «польза», и «выгода», и «добро».

Хотя в переводе «с бухгалтерского» значение этого слова ближе всего к выражению «головная боль».

Ведь насколько широко распространена практика выплаты поставщиками товаров всевозможных вознаграждений торговым сетям, настолько запутан учет этих операций.

Но вы, конечно, не привыкли отступать перед трудностями? Тогда давайте разбираться. Сразу отметим, что учет бонусов у поставщиков продовольствия может отличаться от порядка учета вознаграждений розничным сетям у поставщиков «несъедобной» продукции.

Дело в том, что с 1 февраля 2010 г. поставка продовольственных товаров регулируется, в числе прочего, Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ

«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

(далее — Закон № 381-ФЗ). Этот Закон снял значительную часть вопросов, связанных с учетом большинства бонусов, которые покупатели требовали от поставщиков продовольственных товаров и наоборот.

Он просто-напросто запретил почти все виды таких вознаграждений, . Единственное, на что может рассчитывать покупатель продовольствия, — это «объемный» бонус за покупку определенного количества товара.

Да и то в разумных пределах, не более 10% стоимости приобретенных товаров с НДС; , . А при покупке молока и еще некоторых товаров вообще придется обойтись без бонусов; .

С августа 2010 г.

ретейлеры не имеют права брать с российских поставщиков бонусы за размещение в своих магазинах хлеба, молока, а также куриного мяса А теперь самое главное. В Законе № 381-ФЗ прямо прописано: бонус (премия, ретро-скидка) включается в цену договора, а цена товаров при этом остается неизменной.

Что это значит, покажем на небольшом примере. Допустим, цена 1 кг яблок составляет 100 руб. При покупке товара в количестве более 5 т поставщик выплачивает торговой сети премию в размере 50 000 руб.

Если продавец и покупатель продовольственных товаров установят бонус как скидку с цены товара, то административная ответственность им не грозит.

Зато налоговики наверняка не упустят шанс придраться к «незаконным» операциям, поэтому все-таки лучше действовать в соответствии с Законом № 381-ФЗ. На поставку непродовольственных товаров рассмотренные ограничения не распространяются. То есть изменяется цена непродовольственного товара при предоставлении бонуса или нет, зависит только от условий договора.

Правда, Минфин в одном из недавних писем отметил,

Скидки и бонусы (премии) покупателям.

Порядок налогообложения НДС и нюансы учета

. Любая организация, реализующая свои товары, работы или услуги, заинтересована в увеличении объемов продаж.

Наиболее эффективным методом привлечения и стимулирования клиентов в настоящее время является предоставление им скидок и бонусов.

Стимулирующие выплаты не только привлекают новых покупателей, но и побуждают действующих клиентов к увеличению объемов закупок. Действующее законодательство не содержит определения понятий скидок и бонусов (премий).

Согласно экономической терминологии: 1. Скидка – сумма, на которую снижается продажная цена товара, реализуемого покупателю.

По сути, это уменьшение базисной цены товара или услуги с учетом состояния рынка, условий контракта и др. Наиболее распространенными ценовыми скидки могут быть:

1. и т.д.
2. «сконто»*,
3. временными,
4. закрытыми,
5. количественными,
6. бонусными,
7. дилерскими,
8. специальными,

*скидки, которые предоставляются за оплату наличными или за достойное осуществление платежей по сравнению с условиями контракта.

Скидки «сконто» могут составлять до 5% от стоимости сделки.

Предоставление скидки ведет к уменьшению договорной цены. В соответствии с п.2 ст.424 ГК РФ, изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, либо в установленном законом порядке.

2. Бонус (премия) – премия*, дополнительное вознаграждение, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом клиенту в соответствии с условиями договора или отдельного соглашения.*Премия является денежным или материальным поощрением за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности. Обычно понятием «премия» оперируют, если стимулирующая выплата предусмотрена в виде денежной премии. Бонусами называют бесплатные:

1. партии товаров,
2. подарки,
3. работы и услуги,

предоставляемые клиентам при выполнении определенных условий.

Предоставление бонуса или премии не изменяет первоначальную цену товара (работы, услуги). Таким образом, основное отличие скидок от бонусов (премий), заключается в следующем: скидки – изменяют первоначальную цену товара (работы, услуги), а бонусы (премии) – не изменяют первоначальную цену товара (работы, услуги). Данное различие приводит к тому, что скидки и бонусы по разному отражаются в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

В данной статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДС, предоставляемых клиентам скидок и бонусов.ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СТИМУЛИРУЮЩИХ ВЫПЛАТ При оформлении договора, предусматривающего получение клиентом скидок и бонусов, очень важно уделить внимание формулировкам:

1. порядка их предоставления.
2. условий, при которых предоставляются стимулирующие выплаты,

Устанавливая виды и размеры скидок и бонусов компании, торгующие продовольственными товарами, должны руководствоваться положениями закона от 28.12.2009г. №381-ФЗ

«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

.

Скидки и бонусы (премии) покупателям.

Порядок налогообложения НДС и нюансы учета

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 28.05.2012 11:10 .

Любая организация, реализующая свои товары, работы или услуги, заинтересована в увеличении объемов продаж.

Наиболее эффективным методом привлечения и стимулирования клиентов в настоящее время является предоставление им скидок и бонусов. Стимулирующие выплаты не только привлекают новых покупателей, но и побуждают действующих клиентов к увеличению объемов закупок. Действующее законодательство не содержит определения понятий скидок и бонусов (премий).

Согласно экономической терминологии: 1. Скидка – сумма, на которую снижается продажная цена товара, реализуемого покупателю.

По сути, это уменьшение базисной цены товара или услуги с учетом состояния рынка, условий контракта и др. Наиболее распространенными ценовыми скидки могут быть:

1. временными,
2. дилерскими,
3. специальными,
4. «сконто»*,
5. бонусными,
6. количественными,
7. и т.д.
8. закрытыми,

*скидки, которые предоставляются за оплату наличными или за достойное осуществление платежей по сравнению с условиями контракта. Скидки «сконто» могут составлять до 5% от стоимости сделки.

Предоставление скидки ведет к уменьшению договорной цены. В соответствии с п.2 ст.424 ГК РФ, изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, либо в установленном законом порядке.

2. Бонус (премия) – премия*, дополнительное вознаграждение, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом клиенту в соответствии с условиями договора или отдельного соглашения. *Премия является денежным или материальным поощрением за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности.

Обычно понятием «премия» оперируют, если стимулирующая выплата предусмотрена в виде денежной премии. Бонусами называют бесплатные:

1. партии товаров,
2. работы и услуги,
3. подарки,

предоставляемые клиентам при выполнении определенных условий. Предоставление бонуса или премии не изменяет первоначальную цену товара (работы, услуги).

Таким образом, основное отличие скидок от бонусов (премий), заключается в следующем: скидки – изменяют первоначальную цену товара (работы, услуги), а бонусы (премии) – не изменяют первоначальную цену товара (работы, услуги). Данное различие приводит к тому, что скидки и бонусы по разному отражаются в регистрах бухгалтерского и налогового учета. В данной статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДС, предоставляемых клиентам скидок и бонусов.

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СТИМУЛИРУЮЩИХ ВЫПЛАТ При оформлении договора, предусматривающего получение клиентом скидок и бонусов, очень важно уделить внимание формулировкам:

1. условий, при которых предоставляются стимулирующие выплаты,

Как отразить в учете скидки, подарки, премии и бонусы для покупателей

1. 5.

2. 1.
3. 11.
4. 4.
5. 7.
6. 2.
7. 6.
8. 9.
9. 12.
10. 13.

11. 10.
12. 8.
13. 3.

Чтобы увеличить объем продаж и привлечь новых клиентов, поставщики часто используют различные системы поощрений.

Например, предоставляют покупателям скидки, премии, бонусы, подарки.

Понятия «скидка», «премия», «бонус» в законодательстве не определены. Однако, учитывая сложившуюся практику и экономический смысл, под ними можно понимать следующее. Скидка – как правило, уменьшение договорной цены на товар, работы или услуги за выполнение определенных условий.

К одной из форм скидок можно отнести уменьшение суммы задолженности покупателя за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги. Премия – деньги, выплаченные покупателю за выполнение определенных условий договора.

Например, премию могут выдать за объем приобретенного товара, работ, услуг.

При этом премия, связанная с поставкой товара, также может являться одной из форм скидок, когда это происходит в уменьшение стоимости поставки (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364). Бонус –поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара, выполнения объема работ и оказания услуг сверх изначально оговоренного без оплаты. Фактически бонус состоит из двух взаимосвязанных хозяйственных операций:

1. предоставления скидки в уменьшение цены, определенной в договоре;

1. реализации товаров, работ или услуг за счет возникшей кредиторской задолженности перед покупателем.

   При этом сумму задолженности следует рассматривать как полученный аванс (письмо Минфина России от 31 августа 2012 г.

   № 03-07-15/118).

Как правило, бонусы предоставляют в рамках рекламных акций.

Например, продавец может предоставить подарок в случае:

1. приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг. Например, при покупке двух единиц товара третью предоставляют бесплатно. Это можно расценивать как премию в натуральной форме;

1. достижения покупателем установленного объема приобретений.

   Это можно рассматривать как бонус.

   То есть покупателю сначала предоставлена скидка на стоимость подарка и в счет возникшей кредиторской задолженности он и предоставлен;

1. проведения рекламной акции. Например, всем клиентам – подарок в праздничный день. А это уже безвозмездная передача (п.

   2 ст. 423, ст. 572 ГК РФ). Объясняется это тем, что отношения, связанные с предоставлением такого рода подарков, носят стимулирующий, а не поощрительный характер в рамках заключенного договора;

Бонусы от поставщика налогообложение

Договором предусмотрена поставка товара Поставщиком Покупателю, а так же предусмотрена Премия Поставщику за определенное количество поставляемого товара в месяц Покупателю.

Таким образом Покупатель по итогам ежемесячных поставок выплачивает Поставщику премию за весь объем поставок.Просьба разъяснить налогообложение по налогу на прибыль и НДС для Поставщика и Покупателя. Отвечает Ваш персональный эксперт У поставщикаПремия НДС не облагается, так как она не связана с оплатой реализованных товаров. А так как денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Данная точка зрения прямо подтверждена письмом Минфина России от 30 апреля 2015 г.

№ 03-07-11/25150. В декларации по прибыли – это внереализационный доход, В декларации по прибыли – это внереализационный доход, который отражается по строке 100 приложения 1 к листу 02. У покупателя: Если премия не связана с оплатой, то сумма премии не будет облагаться НДС.

При наличии экономической обоснованности покупатель может учесть данные премии при расчете налога на прибыль во внереализационных расходах. Уплаченную сумму поставщику отразите в декларации по прибыли в приложении 2 к листу 02 по строке 200. Обоснование Из статьи журнала Газета «Учет.

Налоги. Право», № 20, май 2015 В этом номере 11 федеральных и 12 региональных документов <…> Не надо начислять НДС на премии поставщику. При этом компании нужно квалифицировать премии в каждом конкретном случае с учетом условий договора с контрагентом.

Письмо Минфина России от 30.04.15 № 03-07-11/25150 * <…> Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-07-11/25150 «О НДС с премий поставщику» Вопрос:«О налогообложении НДС премий, выплачиваемых поставщику за выполнение определенных условий договора. В связи с письмом по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость премий, выплачиваемых покупателем поставщику за выполнение определенных условий договора, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.*На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.*Одновременно сообщаем, что квалификация премий в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации, что не относится к компетенции Минфина России».

Из ситуации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга Как подрядчику на ОСНО отразить в бухучете и при налогообложении премии, которые заказчик выплачивает сотрудникам подрядчика (сверх сметы).

Учет бонусов в бухучете

Автор статьиНатали Феофанова 15 минут на чтение2 784 просмотровСодержание Для увеличения объема продаж и расширения рынка сбыта поставщики пользуются разнообразными системами стимулирования в виде бонусов, подарков, скидок.

В статье рассмотрим учет бонусов, отразим необходимые проводки и ошибки, которые встречаются чаще всего.В законодательном порядке не предусмотрено толкование термина «бонус».

С экономической точки зрения его можно приравнять (только приблизительно) к премии в натуральной форме. Он обладает некоторым отличием – бонус легко предоставляется в будущем.Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение.

Бонусный товар следует правильно оприходовать, учитывая рыночную цену, составить корректные проводки.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгЕсли предприятие занимается выпуском продукции, то поставки сырья должны проходить безостановочно.

Поставщики в качестве бонуса могут предоставить его дополнительный объем. В учете делаются пометки:№Счета и корреспонденцияОписаниеДебетКредит1.6091 (1)Учтен бонус в виде прочего дохода2.10 (1)60Оприходование бонусного сырья3.2010 (1)Списано сырье на производство4.9968Отражение налогового обязательства (постоянного) Сырье, полученное в виде бонуса, обозначится на счете 10 «Материалы». Читайте также статью: → “». Покупатель оприходует его как запасы для производства.

Поскольку для получения дополнительного бонусного сырья были выполнены определенные договорные условия, не считается, что его передали безвозмездно.Важно!

В бухучете сырье списывается, и его стоимость не отмечается в доходах.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПод скидками подразумевается некоторое снижение зафиксированной в договоре цены на поставляемые товары (продукцию) или предоставляемые услуги.

Они приобретают реальность только тогда, когда выполнены определенные условия.

Виды скидок:СкидкиХарактеристикаНастоящиеДействительная стоимость реализованной продукции (товара) уже уменьшена.

Предоставляются на момент поставкиБудущиеПоставки товаров в ближайшее время.

Предоставляются для будущей реализации и только тогда, когда будут выполнены заранее оговоренные пункты договораРетроскидкиДействуют уже после реализации товара.

Предусматривается уменьшение кредиторской задолженности у покупателя.

При этом возникает доход, который подлежит налогообложению.В учете с обеих сторон необходимо провести многочисленные исправленияВ последующем примере представлены проводки, актуальные тогда, когда товар еще не продан на время предоставления скидки.Пример №1. Предприятие «Компьютеры для всех» приобрело 20 принтеров.

(без учета скидки).Учитывая 2% скидку: 141 600 · 0,98 = 138 768 руб.НДС = 138 768 · 0,18 : 1,18 = 21 168 руб.Без НДС: 138768 – 21 168 =

О порядке налогообложения премии, полученной покупателем от поставщика за приобретение определенного объема товара

Между Организацией и поставщиком заключен договор поставки товара.

В рамках дополнительного соглашения предусмотрена уплата годовой премии за приобретение Покупателем определенного объема товаров на условиях, определенных соглашением.Размер премии не уменьшает стоимость отгруженного Поставщиком товара.Просим разъяснить, существуют ли у Организации налоговые риски в части НДС и налога на прибыль?

В силу статьи 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Из анализа норм параграфа 3 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ, регламентирующих порядок заключения договора поставки, а также арбитражной практики следует, что существенными условиями договора поставки являются: — наименование поставляемого товара и его количество; — срок поставки; — цена товара (вопрос о существенности является спорным).

Соответственно, прочие условия договора поставки могут определяться соглашением сторон.

В частности, в общем случае условиями договора может быть предусмотрена выплата вознаграждения покупателю за выполнение определенных условий, в частности, за выполнение определенного объема закупок. В рассматриваемом нами случае, условиями дополнительного соглашения предусмотрена выплата премии Покупателю за приобретение им определенного объема товаров.

Таким образом, по нашему мнению, условия дополнительного соглашения не противоречат нормам действующего гражданского законодательства.

НДС В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

В силу пункта 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Из положений пунктов 1 и 2.1 статьи 154 НК РФ следует, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Выплата (предоставление)

Премия покупателю от продавца

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 сентября 2016 г.Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Для целей налогообложения прибыли премия, не уменьшающая цену товаров, учитывается у продавца во внереализационных расходах, а у покупателя — в доходах. На расчет НДС выплата такой премии не влияет.

Но ситуация меняется, когда такая премия превращается в аванс под последующую поставку. Когда продавец предоставляет оптовому покупателю (торговой организации) премию, она, как правило:

1. связана с выполнением ряда условий. К примеру, покупатель должен выкупить у продавца определенное количество товара;
2. перечисляется на счет покупателя.

С особенностями бухгалтерского и налогового учета ретроскидок мы уже разбирались: Именно такую ситуацию мы и будем рассматривать. Если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных ранее товаров на сумму премии (или другой поощрительной выплаты), то и продавец, и покупатель должны учитывать ее так же, как ретроскидку.

И наоборот: даже если в договоре указано, что покупателю предоставляется ретроскидка, которая не уменьшает цену товаров, то ее надо отражать как премию, не влияющую на цену товаров. Правила оформления премии зависят от того, что указано в договоре на поставку товаров:

1. в нем прямо закреплены условия, при выполнении которых продавец обязан выплатить покупателю премию в определенном размере, то и продавец, и покупатель могут начислять такую премию автоматически;
2. в нем сказано, что премия предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения продавца), то потребуется составить такой документ. К примеру, договоренность о предоставлении премии может выглядеть так.

В связи с достижением во II квартале 2016 г.

Покупателем ООО «Синица» объема выкупленных товаров на сумму, превышающую 300 000 руб.

(без учета НДС), Продавец ООО «Журавль» предоставляет Покупателю премию в размере 4% от стоимости выкупленных товаров (без учета НДС).

Общая стоимость выкупленных товаров во II полугодии (без учета НДС) — 460 000 руб. Сумма премии составляет 18 400 руб.

(460 000 руб. х 4%), она не влияет на стоимость отгруженных товаров. Премия подлежит перечислению на расчетный счет Покупателя в течение 10 календарных дней.

Также условие о выплате премии можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору. Для целей НДС премия:

1. не уменьшает выручку продавца;
2. не влияет на вычет входного НДС у покупателя. Так что восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету при оприходовании товаров, не нужно. Как, впрочем, не нужно включать сумму премии в облагаемые НДС доходы.

При заключении договора, предусматривающего предоставление премии, надо проследить, чтобы в нем было четко указано, изменяет ли премия цену товара.

Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика

Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя.

Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта. Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар.

Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно – это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов.

Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.

Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты (например, 100-процентная предоплата) и т.д.

Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения. Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч.

4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Бонус. В законодательстве официального трактования данного термина нет. По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью — он может быть предоставлен на будущее.

При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения. Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар.

Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар. Скидка. В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров.

«Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров.

Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора. Ретроскидки – самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон.

При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены.