Декларация ндс как отразить счета фактуры на аванс 2022 скачать

Декларация ндс как отразить счета фактуры на аванс 2022 скачать

Счет-фактура 2022: образец заполнения с новой ставкой НДС 20%


В счет-фактуре указывайте сумму налога с учетом новой ставки. Будьте осторожны! ФНС предложила нестандартные решения, как отражать доплату 2 процентов до новой ставки налога. Посмотрите, как налоговики советуют оформлять счета-фактуры.

Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Чтобы оформить доплату 2 процентов НДС к ранее полученному авансу, продавцу нужно учитывать дату ее поступления.

Если он получил доплату в 2022 году, у продавца есть на выбор два варианта. На полученную сумму он может либо выставить “авансовый” счет-фактуру, либо выписать корректировочный к счету-фактуре на первоначальный аванс. В любом случае НДС нужно выделить по ставке 18/118.

При получении доплаты налога в 2022 году, но до отгрузки товаров продавец оформляет корректировочный счет-фактуру к исходному “авансовому”. Заменить его обычным “авансовым” нельзя.

Ведь в данном случае разница между первоначальной и итоговой стоимостью товаров — это доплата не цены, а именно налога. Поэтому всю полученную сумму нужно отразить в графе 8 корректировочного счета-фактуры как увеличение НДС и указать новую ставку 20/120» С 1 января 2022 года в графе 7 «Налоговая ставка» указывайте:

  1. 20% – обычная ставка при реализации товаров, работ или услуг,
  2. 20/120 – расчетная ставка.

Новую ставку 20% придется указывать, независимо от даты заключения договора и получения предоплаты. Определяющее значение имеет дата реализации.

Если она приходится на 2022 год, она должна облагаться по увеличенной ставке. В письме от 06.08.2018г. №03-07-05/55290 чиновники Минфина четко дали понять, что никакие уловки не помогут отсрочить применение повышенной ставки.

Избежать ошибок поможет алгоритм действий на переходный период, его вы найдете в В шапке документа укажите порядковый номер и дату составления документа. Порядок их указания зависит от того, кто выписывает документ.

В самом простом случае компания указывает дату реализации товаров, работ или услуг. В других случаях дата определяется в соответствии с п.1 Порядка, утвержденного Постановлением №1137 от 26.12.2011г.: Строки 2 – 6б предназначены для указания сведений о продавце и покупателе. В таблице мы показали, как заполнять каждый реквизит: Строка Наименование Как заполнить 2 Продавец В зависимости от того, кем является продавец:

  1. Индивидуальный предприниматель – ФИО,
  2. Организация – полное или сокращенное наименование,
  3. Комиссионер (агент), выступающий от своего имени, — наименование продавца или ФИО ИП
  4. Налоговый агент – наименование продавца, за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога,

2а Адрес Компании указывают свой юридический адрес в соответствии с ЕГРЮЛ.

Индивидуальные предприниматели указывают свое место жительства в соответствии с ЕГРИП 2б ИНН/КПП продавца Заполнение зависит от того, кто составляет документ:

  1. Организация – ИНН и КПП компании,
  2. Предприниматель – ИНН,
  3. Налоговый агент – ИНН и КПП налогоплательщика, за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате НДС,
  4. Комиссионер (агент), приобретающий товар от своего имени, — ИНН и КПП продавца

Суммы НДС по счетам-фактурам на авансы отражаются в 3 разделе налоговой декларации

Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании «Уверенность» Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г.

Новосибирск)В 1 кв 2015 мы получили аванс и выписали счет-фактуру на аванс, оборудование закупили тоже в 1 кв 2015 и продавец нам выписал счет-фактуру первым кварталом.

Но отправка оборудования будет во 2 кв. Как заполнить декларацию по НДС?

В соответствии с порядком заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

Вам необходимо сумму аванса и сумму НДС по счету-фактуре на аванс, который выписали Вы, отразить в разделе 3 по строке 070, а сумму НДС по счету-фактуре на аванс, которую Вам передал продавец, в том же разделе 3 по строке 130. Также в разделе 8 необходимо заполнить сведения из книги покупок и указать данные счета-фактуры продавца (номер, дату, наименование продавца, ИНН/КПП, стоимость с НДС и сумму НДС), указать код вида операции 02.

В разделе 9 необходимо заполнить сведения из книги продаж и указать данные Вашей счета-фактуры на аванс (номер, дату, наименование Вашей организации, ИНН/КПП, стоимость с НДС и сумму НДС), указать код вида операции 02.Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Защитите себя от налоговых проверок. от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта . Сейчас всего за 2750 руб. Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.

Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить ().

  • , руководитель отдела аудита

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Как заполнить декларацию по НДС

Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС. Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.

Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ. Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета.

В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы. Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога.

Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г. Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.

За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС. В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус.

Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции. При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090.

Основной раздел отчетности по НДС, в

Изменения в НДС с авансов, полученных в 2022 году

Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 20/120 (если аванс был получен в 2022, то 18/118).

Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Важное замечание! Вычет можно применить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета.

Это значит, что переносить вычет на поздние периоды нельзя (письмо Минфина от 21.07.15 № 03-07-11/41908). Действия покупателя при возврате аванса продавцом следующие: он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Будьте внимательны! Покупатель не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина от 20.05.16 № 03-07-08/28995).
Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п.

9 ст. 172 НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см. образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу.

Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя. Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д.

Они доступны всем подписчикам.

и пользуйтесь:) Узнайте больше Минфин невыгодно уточнил правила вычета «авансового» НДС В день получения предоплаты компания обязана исчислить с нее НДС к уплате в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и в течение пяти дней выставить покупателю счет-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ). Последний вправе заявить по нему вычет, если договор предусматривает перечисление предоплаты (п.
12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ).

Покупатели нередко перечисляют аванс в одном квартале, а счет-фактуру получают в другом. Многие бухгалтеры считают, что, если счет-фактура поступил к ним до 25-го числа месяца, вычет можно заявить в квартале, когда перечислили деньги.

Но в Минфине против такого подхода. Самый простой способ разобраться с авансовым НДС — посмотреть наглядные примеры.

Вот они. Пример: 20 января 2022г. ООО «Лимма» заключила контракт с ООО «Край» на поставку столов и стульев на сумму 52000, включая НДС 8667руб.

23 января 2022г.

«Лимма получила аванс за поставку мебели от ООО «Край»

в размере 26000руб., в т.ч. НДС 4333р. В тот же день бухгалтер «Лиммы» — фирмы продавца, делает следующие проводки: Дт.51 Кт.62.2 26000 Поступил аванс за поставку столов и стульев Дт.76 Кт.68 4333 Начислен НДС с суммы поступившего аванса Бухгалтер «Края» — фирмы покупателя, отражает в учете перечисленный аванс: Дт. 60 Кт.51 26000 Перечислен аванс Дт.68 Кт.62 4333 НДС, начисленный на аванс, принят к вычету 20 февраля 2022г.

«Лимма» отправляет ООО «Край» мебель, а покупатель в свою очередь согласно счет-фактуре перечисляет деньги.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается, образец заполнения 2022 г.

Таблица 2.

Кто получил предоплату В счет какой отгрузки идет предоплата Необлагаемые объекты Объекты, облагаемые по нулевой ставке Объекты с длительностью изготовления более 6-ти месяцев Прочие объекты Плательщик НДС Не составляет Составляет Плательщик налога, имеющий освобождение по статье 145 НК РФ из-за маленькой выручки Не составляет Оформление документа обязательно еще и потому, что он позволяет принять НДС к вычету обеим сторонам сделки:

  1. получателю аванса – по факту отгрузки, например, товаров в счет полученной предоплаты.
  2. вносителю предоплаты — по факту уплаты денег или неденежного вложения;

Вот как это выглядит с бухгалтерской точки зрения. Пример ООО «Символ» (поставщик) 21-го января 2022 г.

получило от ООО «Монолит» (покупателя) 50-процентную предоплату в счет отгрузки в феврале продукции договорной стоимостью 360 000 р. (в том числе НДС по ставке 20% — 60 000 р.). Стоимость продукции в учете «Символа» составляет 200 000 р.

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции: В январе: Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчет по предоплате» — 180 000 р. Дт 62 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 76 субсчет «НДС» — 30 000 р. В феврале: Дт 62 Кт 90-1 – 360 000 р.

Дт 90-2 Кт 43 — 200 000 р. Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 60 000 р. Дт 62 субсчет «Расчет по предоплате» Кт 62 – 180 000 р.

Дт 76 субсчет «НДС» Кт 62 субсчет «НДС с предоплаты» — 30 000 р.

– вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

Бухгалтер «Монолита» отразил следующие операции: В январе: Дт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» Кт 51– 180 000 р. Дт 19 субсчет «НДС» Кт 60 субсчет «НДС с предоплаты» – 30 000 р.

— вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

В феврале: Дт 10 (41 и т.д.) Кт 60 – 360 000 р. Дт 19 Кт 60 – 60 000 р. Дт 68 субсчет «НДС» Кт 19 – 60 000 р.

Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» — 180 000 р.

Дт 60 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 19 субсчет «НДС» — 30 000 р. Основные документа смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Счет фактура на аванс: образец заполнения 2022 г.

Реквизит документа Название реквизита Что вписать Шапка счет-фактуры на аванс Строка 1 Номер и дата составления документа Документы нумеруются хронологически Строки 2–2б, 6–6б Данные продавца и покупателя:

  1. ИНН,
  2. КПП
  3. адрес,

Указываются в точном соответствии с официальными документами Строка 5 Данные платежного документа на перечисление предоплаты При предоплате в натуральной форме ставится прочерк (например, бартер, взаимозачет) Строка 7 Название валюты Табличная часть документа Графа 1 Описание поставки Указывается название имущества, точно соответствующее договору или спецификации к нему. Можно дополнительно указать реквизиты договора Графа 7 Ставка налога Указывается только расчетная ставка: — или 20/120, — или 10/110 Графа 8 Сумма НДС Сумма налога определяется по расчетной ставке Графа 9 Сумма предоплаты Сумма отражается с учетом налога

Как учесть в декларации по НДС за IV квартал декабрьские авансы и январские счета‑фактуры

Одновременно авансовый или корректировочный счет-фактуру на авансы и доплату вы зарегистрируете в книге продаж ().

18 процентов —такую ставку НДС применяйте по отгрузкам 2022 года, даже если счет-фактуру выставляете в январе 2022 года Поставщик. Если на отгрузку 2022 года вы выставите покупателю счет-фактуру в январе, отразите в нем ставку 18 процентов.

Ведь новую ставку НДС — 20 процентов нужно применять по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2022 года ().

По товарам, которые поставщик отгрузил покупателю в 2022 году, действует прежняя ставка НДС — 18 процентов. Если вы отгрузили товары в 2022 году, а право собственности переходит к покупателю в 2022 году, также начисляйте НДС по ставке 18 процентов.

Поставщик определяет НДС на дату аванса или отгрузки. На дату перехода права собственности корректировок делать не нужно (). Таким образом, в счетах-фактурах в декларации НДС должен быть рассчитан по ставке 18 процентов.

Сумму налога с отгрузки вы включаете в графу 5 раздела 3 декларации.

Покупатель. Попросите поставщика исправить счет-фактуру, если по отгрузкам 2022 года он указал ставку в размере 20 процентов. Инспекторы откажут в вычете, если в счете-фактуре неверная ставка НДС ().

В счетах-фактурах на приобретенные товары в декларации НДС должен быть рассчитан по ставке 18 процентов. Общая сумма налога из этих счетов-фактур включается в раздела 3 декларации.

Подрядчик. Подрядчикам выгоднее не откладывать оформление актов и сдачу работ на 2022 год. Подрядчик начисляет НДС на дату, когда заказчик подписал акт приемки-сдачи работ ( ст.

39, ст. 146 НК, ). Налог подрядчик рассчитывает по ставке, которая действует на эту дату.

Поэтому, если обе стороны подпишут акт приемки-сдачи в 2022 году, вы уплатите НДС по ставке 18 процентов. В счетах-фактурах на подрядные работы в декларации сумма НДС должна быть рассчитана по ставке 18 процентов. Сумму налога из этих счетов-фактур включаете в графу 5 раздела 3 декларации.

Заказчик. Стоит подписать акты по договорам подряда в 2022 году, если условия договора разрешают подрядчику начислять НДС сверх цены. Например, если в договоре сказано, что цена работ составляет 500 000 руб.

без учета НДС, при этом налог начисляется сверх цены. Если подписать акты в 2022 году, подрядчик начислит НДС по прежней ставке 18 процентов.

Значит, он не потребует доплачивать 2 процента в связи с ростом ставки НДС. В декларацию включите вычеты по договорам подряда, если вы в IV квартале подписали акт и получили счет-фактуру. Также вы вправе отразить в декларации вычеты по работам, принятым на учет в IV квартале, если получили счет-фактуру до 25 января 2022 года ().

В счетах-фактурах на подрядные работы в декларации сумма НДС должна быть рассчитана по ставке 18 процентов. Общую сумму вычета НДС из этих счетов-фактур вы включаете в , а вычет по капитальному строительству — также в раздела 3 декларации.

Ситуация На какие счета-фактуры обратить особое внимание Какая ставка должна быть в счете-фактуре Отгрузка в 2022 году 1.

Корректировочный счет-фактура в 2022 году: новый бланк и образец заполнения


18%.

Важно обратить внимание ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ “О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период”.

В нем, в частности, разъясняется следующее:

  1. в случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 1 января 2022, то при изменении их стоимости после этой даты применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи). В этом случае в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана ранее;
  2. если доплата налога в размере 2% осуществляется покупателем с 1 января 2022, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120. При получении такой доплаты налога продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с НДС 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога;
  3. при возврате с 1 января 2022 товаров продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18%.

Начиная с 1 января 2022 г. при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем.

Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2022 или после этой даты (п.1.4 Письма). Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету.

При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ).

Вывод: с 01.01.2022 во всех случаях возврата будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счет-фактуру. Этот корректировочный счет-фактура будет служить основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ) и восстановления НДС покупателем, если покупатель принял к вычету НДС по принятым на учет товарам (пп.

4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ рекомендовано выставлять корректировочную счет-фактуру на доплату полученную с 01.01.2022. Какие основания для составления корректировочной счет-фактуры (КСФ) по нормам НК РФ КСФ составляется в случае увеличения/уменьшения отгруженных товаров(работ, услуг)?

Если прямо

Декларация по НДС за 3-й квартал 2022 года: инструкция по заполнению

При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.

Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16–18). В пошаговой инструкции, состоящей из пяти шагов, мы в деталях рассмотрим образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, начиная с титульного листа.

    ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа; номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля; код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие; отчётный год 2022; каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика; налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

116 По месту учета ИП 213 По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика 214 По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 215 По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216 По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика 227 По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета 231 По месту нахождения налогового агента 250 По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции 331 По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком.

Проставляет код 214. Алгоритм заполнения:

    название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку; код вида экономической деятельности можно узнать в Приказе Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст. В нашем примере ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Проще выяснить, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 3 квартал 2022, используя . номер телефона; число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 3-й квартал 2022 года на 18 листах; внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Построчно:

    в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО.

Корректировочный счет-фактура: отражение в декларации по НДС

→ → Актуально на: 4 февраля 2022 г. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае, когда необходимо изменить стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) вследствие изменения их цены и (или) их количества ().

Бланк и правила заполнения корректировочного счета-фактуры утверждены к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Несмотря на увеличение с 1 января 2022 г.

ставки НДС, корректировочный счет-фактура не изменил свою форму. Скачать бланк корректировочного счета-фактуры можно по Новая налоговая ставка НДС в размере 20% вместо 18% применяется при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав) после 1 января 2022 г.

(, ). В случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в корректировочном счете-фактуре указывается ставка НДС, действовавшая на дату отгрузки этих товаров (работ, услуг, прав) (). Таким образом, при выставлении корректировочного счета-фактуры в 2022 году по товарам (работам, услугам, правам), отгруженным в 2022 году, указывается ставка НДС в размере 18%.

В случае если от покупателя в 2022 году поступает доплата НДС в размере 2% к ранее оплаченному в 2022 году авансу за товары (работы, услуги, права) ранее даты их отгрузки, ожидаемой в 2022 году, то такая оплата является доплатой суммы налога, а не доплатой стоимости товара (работы, услуги). При этом продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее при получении аванса в 2022 году с НДС по ставке 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС (). В этом случае корректировочные счета-фактуры в декларации по НДС отражаются по строке 070 раздела 3.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочном счете-фактуре, заносится в строку 070 в графе 5 декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 декларации по НДС указывается цифра «ноль» (). В случае если от покупателя в 2022 году поступила доплата НДС в размере 2% к ранее оплаченному в 2022 году авансу за товары (работы, услуги, права), отгрузка по которым ожидается в 2022 году, то такая оплата является доплатой стоимости (аванса), с которой нужно рассчитать НДС по ставке 18/118.

При этом продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного ранее при получении аванса с НДС по ставке 18/118 и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг, прав) с применением налоговой ставки в размере 18/118 ().

Начиная с 1 января 2022 г. при возврате товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями) продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров. То есть не важно, отгружены товары до 1 января 2022 г.

или после (). При этом корректировочный счет-фактура выставляется с налоговой ставкой НДС в том же размере, что и в счете-фактуре, к которому он составляется. То есть если в первоначальном счете-фактуре НДС был указан в размере 18%, то и в корректировочном счете-фактуре ставка НДС должна быть 18% ().

Рекомендуем прочесть:  Из свидетеля в подозреваемого

В этом случае корректировочный счет-фактура будет являться основанием для заявления налогового вычета продавцом (, ) и для восстановления НДС покупателем, если покупатель ранее принял к вычету НДС по принятым на учет товарам (, ). У организаций (ИП) на специальных налоговых режимах нет обязанности выставлять своим покупателям счета-фактуры, так как они не являются плательщиками НДС, а, следовательно, и выставлять корректировочный счет-фактуру без НДС таким организациям (ИП) нет необходимости (, , , ). Однако бывают ситуации, когда клиенты просят организацию (ИП) на спецрежиме выставлять счета-фактуры, и спецрежимники идут им навстречу и оформляют своим покупателям счета-фактуры с пометкой «Без НДС».

Выставление подобных счетов-фактур не противоречит нормам действующего законодательства ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Счет-фактура 2022: образец заполнения с новой ставкой НДС 20%

С 1 января 2022 года повышена ставка НДС с 18 до 20 процентов.

В данном материале – образец заполнения счета-фактуры с 1 января 2022 года с новой ставкой. Форма счет-фактуры утверждена Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011. Этот бланк продолжает применяться в 2022 года (даже после повышения НДС с 18 до 20 процентов).

Также см. ““. Однако с 1 января 2022 года придется по-новому заполнять счет-фактуру.

Это связано как раз с повышением ставки НДС.

В графе 7 «Налоговая ставка» нужно указывать новые значения:

  • вместо обычной ставки 18% указывать 20% – при реализации товаров, работ или услуг;
  • вместо расчетной ставки 18/118 указывать 20/120, например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок.

Поясним, как действовать в переходный период 2022 года в таблице: Ситуация Как действовать В 2022 году В 2022 году Товар купили в 2022, продали в 2022 Входной НДС примите к вычету по ставке 18 процентов Начислите НДС по ставке 20 процентов Товар отгрузили в 2022, деньги за него получили в 2022 Начислите НДС по ставке 18 процентов Налог не корректируйте.

Начисляйте НДС по ставке 20 процентов только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2022 С 1 января 2022 года в графе 7 «Налоговая ставка» указывайте: 20% – обычная ставка при реализации товаров, работ или услуг, 20/120 – расчетная ставка. Новую ставку 20% указывайте независимо от даты заключения договора и получения предоплаты. Определяющее значение имеет дата реализации.

Если она приходится на 2022 год, она должна облагаться по увеличенной ставке. При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав вы обязаны предъявить покупателю НДС к уплате (п.

1 ст. 168 НК РФ), выставив ему счет-фактуру. Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (п.

3 ст. 168 НК РФ). В общем случае от тех, кто получил аванс, требуется следующее:

  • оформить счет-фактуру на сумму предоплаты в двух экземплярах и первый экземпляр передать покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры);
  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).

Далее вы можете ознакомиться с образцом счета-фактуры 2022 года на аванс: Реализовали товары, работы, услугу или имущественные права? Составьте счет-фактуру. Такие правила в пунктах 3, 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Кроме того, согласно подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:

  1. есть корректно оформленный счет-фактура;
  2. имеется документ, подтверждающий оплату;
  3. в договоре зафиксирована возможность предоплаты.

Перечислив аванс, покупатель:

  1. Делает следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.

Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.

  1. Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
  2. Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 20/120).
  3. Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
  4. Отражает в книге продаж восстановление НДС.
  5. Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.

По вопросу заполнения строки 090 декларации см.

материал См. также: Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:

  1. продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 — 145.1 НК РФ);
  2. аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).
  3. продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1–26.5 НК РФ);
  4. при получении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
  5. сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  6. если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);

О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см. материал Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев.

Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет.

Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.

Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).

О последствиях перехода с УСН и на УСН см.

материал Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы.

Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения. О том, что грозит за просрочку уплаты НДС, см.

материал Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету.

Едина и форма, по которой составляются документы.

Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137).

Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате. Правила выставления счета фактуры на аванс 2022 года регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок.

Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме. Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  1. поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  2. поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  3. товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.
  4. товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.

В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели. При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс».

В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара. Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога.

В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

НДС с аванса

→ → Актуально на: 28 марта 2022 г. Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг. По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС ().

Но из всякого правила есть исключения. Плательщик НДС не обязан исчислять , если ():

  • применяет освобождение от уплаты НДС ();
  • реализует товары, которые облагаются НДС (, );
  • реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
  • реализует товары, не подлежащие обложению НДС (). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
  • место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (, ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС ().

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной по формуле (): Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации.

Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в . В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2022 году применяется ставка 20/120. Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120.

В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:

  • оформить авансовый счет-фактуру в 2-х экземплярах, один из которых должен быть передан покупателю (, );
  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором поступил аванс ().

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки. И одновременно с этим принять к вычету (, , ).

В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды. То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2022 года, при отгрузке товара в I квартале 2022 года у вас появится в 2022 году. При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж.

Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок ().

Кстати, к вычету принимается НДС с той части аванса, которая учтена в оплату отгруженных товаров (). Поясним на примере. Продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб., включая НДС 10 000 руб.

В рамках первой партии продавец отгрузил товар общей стоимостью 30 000 руб., включая НДС 5 000 руб. Соответственно, принять к вычету он сможет в сумме 5 000 руб. «Неучтенный» авансовый НДС можно будет принять к вычету после отгрузки товара под оставшуюся сумму предоплаты.

В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 (). Принятый к вычету отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара (). Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель может принять его к вычету.

Но позже, когда он получит товар и к нему поступит «отгрузочный» счет-фактура, покупатель должен сделать восстановление , полученного ранее продавцом, и после этого принять к вычету НДС с отгрузки (, ). Также восстановить нужно, если в связи с изменением условий договора или его расторжением аванс был возвращен покупателю.

Сделать это необходимо в периоде возврата суммы.