Нарушение хронологии счетов фактур ответственность

Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2020 году


> > > 01 июля 2020 «Нумерация счетов-фактур не по порядку 2020» — почему этот запрос встречается в поисковых системах? Является ли нарушением ошибка в нумерации и влечет ли за собой какие-либо санкции? Об этом вы узнаете из нашей статьи.

Вам помогут документы и бланки: Перечень обязательных реквизитов отгрузочного, авансового и корректировочного счетов-фактур содержится в пп. 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК РФ соответственно. Одним из таких реквизитов является порядковый номер.

При этом порядка нумерации счетов-фактур сам Налоговый кодекс не устанавливает и отсылает нас к подзаконному акту — постановлению Правительства РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Для 2020 года подобным документом является постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Однако в части вопросов нумерации счетов-фактур ничего не изменилось. Таким образом, со времени вступления в силу постановления № 1137 принципиальных новшеств по нумерации в его тексте не было. Некоторые уточнения имели место летом 2014 года (постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735), когда был определен вид разделительного знака, используемого в счетах-фактурах обособленных подразделений, участников товариществ и доверительных управляющих.

Таким знаком стала косая черта (дробь, слеш) — «/» (ранее говорилось просто о разделительной черте, но не уточнялось, слеш имеется в виду или тире).

О последних изменениях, которые существенно меняли форму и правила заполнения счета-фактуры, читайте . Основное (и единственное) правило — номера присваиваются в хронологическом порядке по мере составления/выставления счетов-фактур (подп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, подп. «а» п. 1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Период возобновления нумерации организация может установить в учетной политике самостоятельно в зависимости от количества оформляемых ею документов. Например, возобновлять нумерацию можно с начала очередного года, квартала, месяца.

Единственное, против чего высказывались чиновники, — это ежедневная нумерация счетов-фактур с первого номера (письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466). Номера счетов-фактур могут состоять не только из цифр: допускается использование буквенных префиксов и цифровых индексов. Последние в обязательном порядке проставляются в счетах-фактурах:

  1. участников товариществ или доверительных управляющих (также через слеш указывается принятый в компании индекс операции по конкретному договору).
  2. обособленных подразделений (номер документа через слеш дополняется цифровым индексом ОП, закрепленным в учетной политике);

Подробнее о реквизитах счета-фактуры и их значимости для этого документа читайте в .

Прямое указание на единую хронологию всех составляемых налогоплательщиком счетов-фактур появилось в 2012 году с выходом постановления № 1137. В действовавшем ранее постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 таких норм не было, поэтому зачастую бухгалтеры счета-фактуры на отгрузку и на предоплату нумеровали отдельно — так было удобно.

Предусмотрена ли законодательством ответственность в случае нарушения хронологии в номерах счетов-фактур, используемых при исчислении НДС?

Ответ: Действующим законодательством не предусмотрена ответственность налогоплательщика в случае нарушения им хронологии в номерах счетов-фактур.

Нарушение порядковых номеров в счетах-фактурах также не может служить и основанием для отказа в вычете НДС согласно п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ. Обоснование: В соответствии с п.

1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 данной статьи. Стоит отметить, что Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость»

п.

2 ст. 169 НК РФ дополнен абзацем, согласно которому ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. В силу пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

На основании п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. Согласно пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в строке 1 счета-фактуры указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

Порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке (пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ N 1137)).

В соответствии с абз.

Если нарушена нумерация счетов фактур выставленных

Вы здесь: / / СодержаниеОб актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщик имеет право самостоятельно установить порядок (способ) присвоения номеров счетам-фактурам исходя из особенностей своей финансово-хозяйственной деятельности и с учетом фактически сложившегося порядка оформления первичных документов (в том числе применения символов), закрепив его в учетной политике для целей налогообложения.Обоснование позиции: Согласно п.

1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. В п.п. 5, 5.1, 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре.

В частности, в числе обязательных реквизитов счета-фактуры, выставляемого налогоплательщиком как при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, так и при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотрены порядковый номер счета-фактуры и дата его составления (пп.

1 п. 5, пп. 1 п. 5.1, пп.пп. 1 и 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Как указано в п. 2 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при условии выполнения требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 этой статьи; корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п.
5.2 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Формы счетов-фактур и порядок их заполнения, а также правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137).

Нумерация счетов-фактур не по порядку, что делать в 2020 году?

Автор статьиВиктория Ананьина 2 минуты на чтение2 227 просмотровСодержание В повседневной работе в организации может скапливаться множество документов, как первичного, так и вторичного учета.

Не мудрено допустить ошибку при их оформлении.

К одной из таких ошибок относится нарушенная хронология в нумерации счетов-фактур. Рассмотрим какие штрафы, что делать если нумерация счетов-фактур не по порядку в 2020 году.Счет-фактура – это первичный документ налогового учета, который является основанием для вычета по НДС.

Здесь содержится информация о факте и сумме поставки товаров или оказания услуг.Правила и порядок заполнения и выставления счетов-фактур строго регламентированы Налоговым кодексом РФ, а также письмами Минфина РФ. Номер и дата составления счета-фактуры относятся к обязательным реквизитам счета-фактуры.Относительно нумерации счетов-фактур законодательство предъявляет следующие требований: (нажмите для раскрытия)

  • через знак слеш «/» в номере счета-фактуры указывается код подразделения, филиала, который выставил этот документ, или другая информация по сделке в виде кода.
  • нумерация счетов-фактур должна быть непрерывна на протяжении периода, зафиксированного в учетной политике организации;
  • все счета-фактуры обязательно должны быть пронумерованы;
  • нумерация счетов-фактур должна быть в хронологическом порядке;
  • начинать нумерацию заново можно раз в месяц, квартал или год;

Структура номера счета-фактуры, период начала нумерации, порядок оформления и учета счетов-фактур необходимо закрепить в учетной политике организации.К основным документам, которые регламентируют правила нумерации счетов-фактур относятся Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г.

№ 1137, а также Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981. В частности, последним и было введено правило о том, что порядковые номера счетам-фактурам необходимо присваивать в хронологическом порядке в соответствии с датой их выставления (Читайте также статью ⇒ ).Конечно, в повседневном документообороте не мудрено допустить ошибку.

Опять же в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 и др. документах прописан порядок устранения ошибок при составлении счетов-фактур.

Рекомендуем прочесть:  Драка бытовая ответственность

В случае возникновения необходимости внесения исправлений в уже составленный счет-фактуру, необходимо составить корректировочный счет-фактуру. Однако, это очень трудоемкий процесс.

Поэтому законодатель допускает вариант, когда ошибки, допущенные при выставлении счетов-фактур (в том числе и корректировочных) можно не исправлять. Это возможно в случае, если такие ошибки не помешают ИФНС идентифицировать: (нажмите для раскрытия)

  1. продавца (поставщика);
  2. покупателя;
  3. налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
  4. наименование и стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые являются предметом сделки;

Если вышеизложенные моменты не нарушаются, новый экземпляр счета-фактуры можно не составлять (Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г.

№ 1137)

Как правильно произвести нумерацию счетов-фактур

6003 Содержание страницы Нумерация по счетам-фактурам в течение нескольких лет приводит к тому, что цифры на бумагах становятся все больше и больше. Это не очень удобно при ведении учета, так как приходится оперировать объемными номерами. По этой причине некоторые предприятия, как правило, крупные, начинают нумерацию с единицы каждый месяц, год или квартал.

Однако согласно Письму Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427 политика организации в этой сфере имеет некоторые нюансы.

В том же документе не было разъяснено, как именно вести нумерацию. По этой причине данная операция до сих пор вызывает массу вопросов.

Стандартные реквизиты счетов-фактур по отгрузке, авансам и корректировке изложены в пунктах 5, 5.1 и 5.2 НК РФ.

Порядковый номер также считается реквизитом. Однако в законе нет порядка нумерации.

Особенности этой операции прописаны в Постановлении РФ от 26 декабря 2011 года под номером 1137. Данный закон касается следующих структур:

  1. Доверительных менеджеров.
  2. Обособленных подразделений.
  3. Лиц, участвующих в товариществе.

В частности, для разделения нужно использовать знак «/».

В частности, отсылка к этому нормативному акту содержится в пункте 8 статьи 169 НК РФ. Порядок нумерации не редактируется уже много лет. Одни из последних новшеств были внесены в 2014 году: в постановлении был указан разделительный символ, который используется при составлении документации.
Период может быть следующим:

  1. Квартал.
  2. Месяц.
  3. Год.

Однако постановление правительства ограничивает возобновление нумерации: ежедневно начинать ее сначала нельзя.

Главное правило нумерации – присвоение цифр в хронологическом порядке: номера указываются по мере выставления. Возобновлять нумерацию разрешается. Это неизбежно, если компания работает долгое время. Обязательно нужно отразить периоды возобновления в учетной политике компании.
Это будет считаться нарушением.

Периодичность обновления зависит от документооборота конкретного предприятия.

Чем больше бумаг заполняется, тем чаще происходит возобновление номеров.

Номера могут состоять как из цифр, так и букв. Буквенные обозначения обязательно должны быть при документообороте в следующих структурах:

  1. Обособленные подразделения. После номера нужно указать индекс в цифрах. Значения разделяются слешем (/). Индекс определяется компанией и прописывается по конкретному договору.
  2. Люди, состоящие в товариществе, или доверительные менеджеры. Индекс через слеш должен быть указан и в этом случае.

Соблюдение правил важно не только для исполнения нормативных актов.

Правильная нумерация обеспечивает упорядоченный документооборот, предупреждает путаницу. Некоторые из предприятий нумеруют документы авансового и корректировочного типа при помощи разных буквенных обозначений и цифр.

К примеру, авансовым счетам-фактурам присваивается буква А, корректировочным – В. Данная мера позволяет быстро отыскать нужные документы.

Однако рассматриваемый метод использовать не рекомендуется, так как разрешений на это в законе нет. Существует риск того, что покупатель, обнаружив буквенное обозначение, потребует исправление бумаг.

advant24.ru

При этом порядка нумерации счетов-фактур сам Налоговый кодекс не устанавливает и отсылает нас к подзаконному акту — постановлению Правительства РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Для 2017–2018 годов подобным документом является постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, дважды за 2017 год поменявшее свой текст (с 01.07.2017 и 01.10.2017). Однако в части вопросов нумерации счетов-фактур ничего не изменилось.

Таким образом, со времени вступления в силу постановления № 1137 принципиальных новшеств по нумерации в его тексте не было. Некоторые уточнения имели место летом 2014 года (постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735), когда был определен вид разделительного знака, используемого в счетах-фактурах обособленных подразделений, участников товариществ и доверительных управляющих. Ошибка в номере счета-фактуры не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг) и их стоимости, ставки и суммы НДС, а значит, оснований для отказа покупателю в вычете не дает (п.

2 п. 169 НК РФ). Во всяком случае, подобные претензии контролеров уже давно легко оспариваются. По мнению некоторых судов, даже отсутствие номера в счете-фактуре не должно лишать вычета по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011, ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу № А41-41420/09).

О других нефатальных ошибках в счете-фактуре читайте в материале

«Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»

.

Инфо Итоги Одним из обязательных реквизитов каждого из типов счета-фактуры является его порядковый номер.

Слово «порядковый» предполагает нумерацию по порядку по мере оформления документов.

  1. Важно Главная
  2. Документы

Внимание Рассмотрим какие штрафы, что делать если нумерация счетов-фактур не по порядку в 2020 году.

Требования к нумерации счетов-фактур Счет-фактура – это первичный документ налогового учета, который является основанием для вычета по НДС. Здесь содержится информация о факте и сумме поставки товаров или оказания услуг. Правила и порядок заполнения и выставления счетов-фактур строго регламентированы Налоговым кодексом РФ, а также письмами Минфина РФ.

Номер и дата составления счета-фактуры относятся к обязательным реквизитам счета-фактуры. Поэтому законодатель допускает вариант, когда ошибки, допущенные при выставлении счетов-фактур (в том числе и корректировочных) можно не исправлять. Это возможно в случае, если такие ошибки не помешают ИФНС идентифицировать:

  1. налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
  2. продавца (поставщика);
  3. наименование и стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые являются предметом сделки;
  4. покупателя;

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2020 году

Возможно ли нумерация счетов-фактур не по порядку в 2020 году, этот вопрос очень волнует многие компании, вынужденные выписывать большое число счетов-фактур и иметь дело с трех- четыре- и пятизначными номерами.

Мы расскажем, установил ли НК РФ твердые правила в отношении нумерации счетов-фактур, какие уточнения в своих письмах дает Минфин, а также возникнут ли у покупателей проблемы с вычетом НДС, если номер счета-фактуры поставлен не по порядку. Счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в строке 1 (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). В Налоговом кодексе нет каких-то требований к порядку нумерации счетов-фактур.

Постановление правительства № 1137 от 26.12.2011 (в редакции от 01.10.2017), к которому эта статья оперирует, процесс нумерации также не объясняет. Поэтому компания разрабатывает его самостоятельно.

И утверждает в учетной политике. Несмотря на то, что в НК РФ не содержится конкретных требований к нумерации счетов-фактур, нумеровать их не по порядку компании все равно не имеют право.

Ст.169 все-таки дает несколько предписаний, относительно нумерации счетов-фактур в 2020 году:

  • В номере счета-фактуры обязательно ставится знак «/», если реализация товаров (работ, услуг) осуществляется:
  • Нумеровать счета-фактуры нужно исключительно в хронологическом порядке по возрастанию номеров (1, 2, 3, 4… и т.д.);
  1. счет-фактура на реализацию составляет участник товарищества или доверительный управляющий.
  2. через обособленное подразделение;

Читайте по теме: А вот начинать нумерацию счетов-фактур заново можно с любого периода, только не ежедневного, такое пояснение дал Минфин (все уточнения Минфина относительно нумерации счетов-фактур смотрите ниже):

  1. с начала квартала;
  2. с начала года;
  3. с начала месяца.

На практике многие компании придерживаются сквозной нумерации с начала года. Главное, чтобы не появились счета-фактуры с одинаковой датой и номером.

В номере могут быть не только цифры, но и буквы и любые другие знаки.

Пример Номер может быть, например, таким: № 12/2018-у.

Из него бухгалтер сразу поймет, что он выставлен в 2020 году на оказанные услуги («у»). Нумеровать счета-фактуры на аванс как-то особенно НК РФ тоже не требует. Но для собственного удобства можно предусмотреть, к примеру, префикс (А, Ав, -А) или другой опознавательный знак.

Так компании будет проще вести учет. Важно! Порядок, в котором счетам-фактурам будут присваиваться номера, каждая компания придумывает сама. Она выбирает тот порядок, который удобен для ее конкретной деятельности.

Самое главное, не забыть закрепить все это в учетной политике для целей налогообложения. Помимо правил, указанных выше, некоторые уточнения, как можно нумеровать счета фактуры, дает в своих письмах Минфин РФ. Давайте посмотрим на указания министерства.

В своих многочисленных письмах Минфин уточнил, как можно нумеровать счета фактуры в 2020 году.

Мы собрали эти разъяснения в удобную таблицу. Письмо Минфина России Как можно нумеровать счета-фактуры № 03-07-11/284 от 10.08.2012г.

Налоги и Право

Автор: 25 апреля 2014 В соответствии с п.

1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету.

Налоговые органы используют любые ошибки в оформлении счета-фактуры, чтобы отказать налогоплательщику в возмещении суммы НДС из бюджета.

Рекомендуем прочесть:  Моменты нужны на замену паспорта

В том числе речь идет об ошибках, связанных с нумерацией счетов-фактур. В статье рассмотрим, на какие моменты следует обращать внимание при нумерации счетов-фактур, чтобы свести к минимуму претензии налоговиков при проведении проверок, и какие возражения стоит выдвигать налогоплательщику для обоснования своей правоты в спорах с налоговым органом.

Правила заполнения счета-фактуры изложены в ст.

169 НК РФ и разд. II Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление N 1137).

Оговоримся, что ряд указанных в статье судебных решений относится к периоду до вступления в силу Постановления N 1137. Однако полагаем, что выдержки из указанных судебных решений актуальны и в отношении новых правил оформления счетов-фактур. Если у счета-фактуры отсутствует порядковый номер… Согласно пп.

1 п. 5 ст. 169 НК РФ обязательным реквизитом счета-фактуры является порядковый номер.

В случае его отсутствия налоговики могут отказать организации в праве на вычет НДС, сославшись на ст. 169 НК РФ. Вместе с тем в силу п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

В спорах при отказе налоговиков в возмещении НДС в связи с отсутствием порядкового номера у счета-фактуры подавляющее большинство судебных решений выносится в пользу налогоплательщиков.

Например, в Постановлении ФАС МО от 10.08.2011 N А41-41420/09 суд указал: поскольку налогоплательщик представил полный пакет документов, допущенные при заполнении счетов-фактур недочеты (в том числе отсутствие порядковых номеров) не относятся к существенным нарушениям и не являются основанием для отказа в вычете.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС ЦО от 05.04.2011 N А35-7442/2008, ФАС ЗСО от 15.06.2006 N Ф04-3482/2006(23428-А27-25). Однако есть и противоположные судебные решения, согласно которым отсутствие номера у счета-фактуры влечет отказ в применении вычета.

Так, ФАС ДВО в Постановлении от 07.12.2005 N Ф03-А73/05-2/4169 принял сторону контролирующих органов.

Но в данном случае в счете-фактуре отсутствовали также адреса продавца, покупателя и наименование грузополучателя. А вот ФАС СЗО, принимая решение об отказе в применении вычета, учитывал, что судом были установлены другие факты, подтверждающие недостоверность счетов-фактур (Постановление от 13.06.2012 N А66-2224/2011).

Нарушение сквозной нумерации счетов-фактур штраф

admin 28.02.2018 Статьи Оглавление:

    Правила нумерации счетов-фактурКак нумеровать счета-фактуры в 2020 году?Будет ли нарушением нумерация счета-фактуры не по порядку (не сквозная)?Как ввести правила нумерации счетов-фактур на предприятии?Нумерация счетов-фактур: нюансыНумерация счетов-фактур не по порядку в 2020 годуНомер счета-фактуры: что говорит законодательствоНумерация счетов-фактур не по порядку в 2020 году: правилаЧто говорит Минфин о нумерации счетов-фактурКак правильно произвести нумерацию счетов-фактурЗаконодательная базаПравила нумерацииРазновидности номеров счетов-фактурОсобенности проставления буквенных значенийРазрешено ли раздельно ставить номера на разные счета-фактуры?Наказание за неправильную нумерациюКак отражается неправильная нумерация на покупателе?Нумерация счетов-фактур не по порядку, что делать в 2020 году?Требования к нумерации счетов-фактурПоследствия нарушения хронологии в нумерации счетов-фактур.

    Судебная практикаНарушение нумерации счетов-фактурНюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2017-2018Чем руководствоваться при нумерации счетов-фактурКаковы правила нумерации счетов-фактурМожно ли отдельно нумеровать авансовые или корректировочные счета-фактурыНомера идут не по порядку: накажут ли продавцаОтразится ли скачущая нумерация на покупателе Если нарушена нумерация в выставленных счетах-фактурах что грозит? одно да потому. на форуме очень много данных тем Согласно пп.

    1 п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер.

    Нарушение этого правила делает счет-фактуру непригодным для подтверждения права на вычет (п.

    2 ст. 169 НК РФ). Согласно пп.

    1 п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в строке 1. Однако Налоговый кодекс РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Поэтому порядок присвоения номеров вы можете разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике для целей налогообложения.

    Например, счета-фактуры могут нумероваться в порядке возрастания с начала каждого календарного года.

    Такой способ нумерации является наиболее распространенным.

    Однако вы также можете присваивать счетам-фактурам номера и с начала квартала или месяца, если осуществляете многочисленные отгрузки товара. Основная задача при этом — не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами, датированных одним числом. Многолетняя практика выработала основные правила, на основании которых строится нумерация счетов-фактур: — нумерация должна быть возрастающей и сквозной.

    Примечание Согласно Постановлению

Нарушение нумерации счетов-фактур

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Бухгалтерский учет и налогообложение

23.03.2009 подписывайтесь на наш канал Многих плательщиков НДС волнует вопрос, предусмотрены ли действующим законодательством штрафные санкции за нарушение нумерации выставленных счетов-фактур?

На этот вопрос отвечают специалисты проекта «1С:Консалтинг.

Стандарт». Счета-фактуры заполняются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. Санкции за нарушение налогового законодательства предусмотрены главой 16 части первой НК РФ. В частности, статьей 120 НК РФ предусматривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур. Это означает, что штраф возникнет в том случае, если продавец не выставил счет-фактуру. В рассматриваемом нами случае счета-фактуры выставляются.

Следовательно, оснований для наступления ответственности по статье 120 НК РФ нет. Итак, непосредственно за нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.

Арбитры также подчеркивают, что нарушение в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадает под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2004 № А56-6325/04).

Однако при нарушении нумерации счетов-фактур претензии со стороны налоговых органов неизбежны. Дело в том, что контролеры могут заподозрить неполное отражение выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Ведь у них не будет уверенности в том, что все выставленные счета-фактуры зарегистрированы в книге продаж. В затруднительном положении может оказаться и покупатель.

Налоговики наверняка откажут ему в вычете НДС, если установят, что хронология номеров выставляемых поставщиком счетов-фактур нарушена. У покупателя также могут возникнуть проблемы, если контролеры выяснят, что от одного и того же поставщика получены счета-фактуры с разными датами, но с одинаковыми номерами.

Например, счета-фактуры от 26.01.2009 № 67 и от 10.02.2009 № 67.

Правда, шансы оспорить такие претензии проверяющих есть. Подтверждением тому являются судебные решения, принятые в пользу налогоплательщика.

Так, ФАС Уральского округа пришел к выводу о том, что наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами, не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления счетов-фактур. Следовательно, оно не может служить основанием для отказа в принятии вычета сумм НДС, уплаченных поставщику (постановление от 13.05.2008 № Ф09-3337/08-С2 по делу № А76-19348/07).

Отметим, что в данном

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам.

Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Найти < 22 ноября 2016 |>В Письме ФНС России, которым предложен к применению универсальный передаточный документ, не раскрывается порядок нумерации названного документа. Ответственности за нарушение последовательности по нумерации универсальных передаточных документов, как и в случае со счетами-фактурами, для продавца нет.

В соответствии с НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету является счет-фактура. Письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (далее – Письмо) ФНС России предложена к применению универсального передаточного документа (далее — УПД) на основе формы счета-фактуры, которая носит рекомендательный характер.

Согласно приложению №2 к Письму форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Поэтому выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) не требуется.

В приложении №3 Письма установлено, что для УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ) строка 1 (номер и дата счета-фактуры) заполняется в соответствии с к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление), согласно которому в указывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС. Как разъяснила ФНС в Приложении №4 к Письму при использовании организацией документа со статусом «1» в качестве основания для применения права на вычет по НДС, необходимо убедиться в том, что заполнение показателей — , граф (1) — (11) и подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица) и главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица) соответствуют требованиям и НК РФ с учетом положения ст.169 НК РФ.

Согласно НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в . Однако в НК РФ не прописан порядок присвоения нумерации счетов-фактур. Кроме того, в также не раскрывается порядок нумерации УПД.

В соответствии с Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением, порядковые номера , присваиваются в общем хронологическом порядке (Письмо Минфина России от 16.10.2012 № 03-07-11/427).