Неверная дебиторская задолжность по ндфл

Неверная дебиторская задолжность по ндфл

Оглавление:

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность


Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

27.03.2017 подписывайтесь на наш канал

О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.1С рассказали эксперты 1С. Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ­ственно, должники организации являются ее дебиторами. Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин.

Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ: 1. Истек установленный срок исковой давности.

В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст.

200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п.

2 ст. 196 ГК РФ). Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной. 2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

  1. невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
  2. у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*.

О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье . Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника),

НДФЛ Списание безнадежного долга

НДФЛ НДФЛ Командировочные НДФЛ Суточные расходы Резерв по сомнительным долгам .

. НДФЛ ПРИ СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ

В конце 2017 года в НК внесены изменения, касающиеся даты определения дохода при списании безнадежных долгов граждан. Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса. На дату такого списания ранее требовалось исчислять НДФЛ.

Если возможности удержать налог не было, то надо было сообщить об этом инспекции — направить справку 2-НДФЛ с признаком «2»и такую же справку надо было направить физлицу. В результате внесения в конце 2017 поправок в ст. 223 НК РФ (действуют поправки с 01.01.2017) определять доход на дату списания надо, только когда компания и должник — взаимозависимые лица.
Однако не были внесены изменения ни в порядок определения налоговой базы и объекта обложения НДФЛ, ни в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.

. . Нужно ли теперь при списании безнадежных долгов с граждан, которые не взаимозависимы по отношению к организации или ИП, считать налог?

Это может быть списание:

  1. банковских долгов,
  2. коммунальным услугам и так далее.
  3. задолженностей клиентов по услугам связи,

Здесь в большинстве случаев при списании подобных долгов нет возможности удержать НДФЛ, так как нет каких-либо денежных выплат таким физическим лицам. Не взаимозависимыми по отношению к организации (ИП) являются и ее сотрудники. При списании их безнадежных долгов требуется принять решение, нужно ли исчислять НДФЛ и удерживать его с иных денежных сумм, выплачиваемых таким работникам и показывать ли списанный долг в справке 2-НДФЛ.

. . Списание безнадежного долга не взаимозависимого лица Признание долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности не является основанием для прекращения долговых обязательств физического лица. Долг списывается на забалансовый счет.

Организация в дальнейшем может провести мероприятия по его взысканию. Если в этом году списывается безнадежный долг не взаимозависимого с организацией (ИП) физического лица, то с учетом ст. 223 НК РФ облагаемого дохода по НДФЛ не возникает.

В отношении такой операции организация или ИП, списавшие долг, не представляют в налоговые органы сведения на физлицо по форме 2-НДФЛ. Рассмотренную ситуацию нужно отличать от случаев, когда списание долга сопровождается полным или частичным прекращением обязательств физического лица, не являющегося взаимозависимым с организацией.

Например, организация может подписать соглашение о прощении долга. В этом случае у физического лица возникает выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и появляется облагаемый НДФЛ доход. Из этого следует, если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания безнадежного долга, ни в дальнейшем.

Порядок списания дебиторской задолженности

> > > 22 августа 2020 Списание дебиторской задолженности — операция, которой бухгалтеры занимаются регулярно.

Как определить критерии для списания дебиторской задолженности и как правильно ее осуществить, вы узнаете из нашей статьи.

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию.

Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства. Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным. Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя.

То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия. Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

  1. суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.
  2. прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  3. заплатил проценты или неустойку;
  4. фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
  5. должник принял и расписался в акте сверки;

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново.

Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п.

1 ст. 181 ГК РФ). Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье . Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в .

Погашение задолженности по НДФЛ в более поздние сроки не освобождает налогового агента от ответственности

Если налоговый агент не перечислил в бюджет в установленный срок сумму удержанного налога на доходы физических лиц, то налоговый орган может привлечь его к ответственности по статье 123 НК РФ. Однако возможна ситуация, когда агент перечислил удержанную сумму налога, но позже установленного срока.

Правомерно ли в таком случае привлекать его к ответственности, разъяснил Минфин России. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 12.04.13 № 03-02-07/1/12347) При выплате доходов работникам ор­­ганизация-работодатель признает­ся налоговым агентом. Основная обязанность налоговых агентов – правильно и своевременно исчислять, удерживать с физических лиц НДФЛ и перечислять налог в бюджет (подп.

1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ), а также предоставлять сведения о суммах выплаченных доходов. По общему правилу сумма налога, исчисленная и удержанная с со­­трудников, подлежит перечислению­ в бюджет в налоговый орган по месту постановки на учет, то есть по месту регистрации организации (п. 7 ст. 226 НК РФ). Хотя нередко налоговые агенты­ допускают нарушения именно в по­­рядке перечисления сумм удержанного налога в бюджет.

Рекомендуем прочесть:  Многодетная семья сколько детей 2020

Рассмотрим более подробно особенности привлечения к ответственности налоговых агентов за данное налоговое нарушение.

В соответствии со статьей 123 НК РФ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов может выражаться в том, что он: – не удержал налог (удержал его не полностью); – не перечислил (не полностью перечислил) суммы налога, подлежащие удержанию и (или) перечислению.

При этом указано, что ответственность наступает в случае, если налог не исчислен и (или) не уплачен налоговым агентом в сроки, установленные Налоговым кодексом. Ответственность за данное нарушение – 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. В комментируемом письме рас­смотрена ситуация, которая довольно часто встречается на практике: налоговый агент удержал налог на доходы физических лиц в 2010 го­­ду и перечислил его в бюджет ­полностью (либо частично), но уже в 2012 году.

Правомерно ли в этом случае привлекать его к ответственности, несмотря на то что, по сути, задолженность отсутствует (либо сущест­вует, но в меньшей сумме)? Как отмечает Минфин России, налоговые органы, привлекая организацию к ответственности, дейст­вуют законно. Поскольку норма статьи 123 НК РФ предусматривает ответственность именно за то, что налог не удержан или не перечислен в установленные сроки.

То есть штраф взимается и в том случае, когда сумма налога перечислена несвоевременно.

В комментируемом письме специа­листы главного финансового ве­­­домства обращают внимание так­же на статью 109 НК РФ, в которой пе­­речислены обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика в со­­вершенном правонарушении.

И, как обоснованно отмечает Мин­­фин России, указанная статья не пре­­дусматривает такого основания, как последующее перечисление налога.

Таким образом, привлечение к от­­­ветственности налогового агента, даже перечислившего налог на доходы физических лиц в более поздние периоды времени, правомерно.

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности

  1. 2.
  2. 7.
  3. 6.
  4. 3.
  5. 1.
  6. 5.
  7. 4.

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете. Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях: У кого возникает дебиторская задолженность Основание Покупатель Поставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары Заказчик Исполнитель не выполнил (не оказал) заказчику оплаченные авансом работы (услуги) Поставщик Покупатель не оплатил поставщику поставленные им товары Исполнитель Заказчик не оплатил исполнителю выполненные работы (оказанные услуги) Заимодавец Заемщик не вернул заимодавцу полученный заем Организация-работодатель Сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  1. после истечения срока исковой давности;
  1. в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Общий срок исковой давности составляет три года.

Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.

Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо) Срок исполнения определен моментом востребования На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности не прерывался ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января 2016 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2016 года. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.
Срок исковой давности нужно исчислять с 24 января 2016 года по 24 января 2020 года включительно (при условии, что срок исковой давности не прерывался).Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.

При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался.

Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 Гражданского кодекса РФ.Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится.

Отражение дебиторской задолженности по НДФЛ в бюджетной отчетности.

Дебиторская задолженность отражается в активе Баланса ф. 0503730, кредиторская – в пассиве. Дебиторскую задолженность по счету 303.01 отразите в строке 380 ф.

0503730. ОбоснованиеКак бюджетному и автономному учреждению составить Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) Показатели актива и пассива Баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

В активе отражайте данные об имуществе учреждения: нефинансовые и финансовые активы. В пассиве отражайте обязательства и финансовый результат.

Итоги по активу и пассиву Баланса (ф. 0503730) – это валюта баланса, они должны совпадать.

В графах 3–10 соблюдайте равенство: строка 410 = строка 900.

Порядок формирования Показатели Баланса заполняйте на основании данных Главной книги (ф. 0504072) (п. 9 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н). В Балансе отражайте данные на начало года и конец отчетного периода.

Графы 3–6 – это вступительный баланс, в них отражайте данные на начало года.

Графы 7–10 – заключительный баланс, в них приводите данные на конец отчетного периода.

При этом данные отражайте в разрезе: · деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий на иные цели по КФО 5 и на капитальные вложения по КФО 6 (графы 3 и 7); · деятельности по государственному заданию – за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по КФО 4 (графы 4 и 8); · приносящей доход деятельности – за счет собственных доходов учреждения по КФО 2, средств ОМС по КФО 7 и средств во временном распоряжении по КФО 3 (графы 5 и 9). Итоговые показатели на начало года и конец отчетного периода укажите: · в графе 6 – суммы показателей граф 3–5; · в графе 10 – суммы показателей граф 7–9. Такие правила установлены пунктами 14–15 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

Все показатели вступительного баланса должны совпадать с показателями, которые отражены в заключительном балансе за предыдущий год. Исключение – случаи, когда показатели вступительного баланса меняете по законодательству.

К примеру, если в отчетном году была реорганизация, то показатели вступительного баланса могут отличаться от данных за предыдущий год. Кроме того, к таким случаям относятся: · переоценка нефинансовых активов; · изменение типа учреждения; · передача учреждения от одного бюджета (ведомства) другому; · изменение правил формирования Баланса (ф.

0503730). Если показатели вступительного баланса изменились, составьте «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения» (ф. 0503773) с указанием причин изменения. Такой порядок установлен пунктами 15 и 56 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н. Данные в графах 7–10 (на конец отчетного периода) по счетам приводите с учетом проведенных 31 декабря заключительных оборотов (п.

16 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н).

По этой причине в Балансе (ф. 0503730) не предусмотрены ячейки для отражения данных по счетам 401.10 «Доходы текущего финансового года», 401.20 «Расходы текущего финансового года».

Неверная дебиторская задолжность по ндфл

НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (п.

18 ст. 250 НК РФ). Под кредиторской задолженностью организации понимается задолженность перед контрагентами, работниками организации, бюджетом и прочими субъектами по отгрузке товаров, оплате, выплате заработной платы, уплате налогов. Подпунктом 21 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ. В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В этой связи при списании безнадежной дебиторской задолженности у потребителя газа возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по оплате поставленного ему газа и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

По мнению ФНС России, в случае признания задолженности по оплате поставленного газа безнадежной к взысканию датой получения дохода физическим лицом — потребителем газа является дата списания безнадежного долга с баланса организации — поставщика газа. В соответствии с Рекомендациями по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденными приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/, предусмотрено обязательное заполнение таких реквизитов данной формы в отношении сведений о физическом лице, как: «Фамилия, имя, отчество», «Дата рождения», «Код документа, удостоверяющего личность», «Серия и номер документа».

Одновременно ФНС России сообщает, что, поскольку к рассматриваемому запросу не приложено каких-либо документов, касающихся порядка, оснований и момента списания безнадежной задолженности с физических лиц, а равно данная информация не содержится в самом запросе, настоящее разъяснение является общим, а рассмотрение запроса по существу не представляется возможным.

Федеральная налоговая служба вернется к рассмотрению данного запроса по существу поставленных вопросов после представления необходимых материалов.

Советник бухгалтера», 2007, N 4 Вопрос: Нашим предприятием не уплачен НДФЛ за период с 2003-го по 2006 г. Сведения о доходах сдавались своевременно. В январе 2007 г. налоговой службой была проведена выездная проверка уплаты НДФЛ за период с 2004-го по 2005 г.

Удержанные суммы НДФЛ за 2003 г. не проверялись и в акте не отражались, так как истек срок исковой давности. Штраф и пени на сумму задолженности за 2003 г.

налоговыми органами не начислялись. Можно ли для целей налогообложения применять положения пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ? Можно ли кредиторскую задолженность по НДФЛ за 2003 г.

списать в декабре 2006 г.

При списании безнадежной дебиторской задолженности физического лица организация должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

26.01.2015 подписывайтесь на наш канал Доходом физического лица, облагаемым НДФЛ, признается, в частности, экономическая выгода в денежной или натуральной форме (если ее можно оценить) (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Когда за физическим лицом числится задолженность перед организацией (например, по поставке товара, продукции) и по истечении определенного срока она признается безнадежной к взысканию (в частности, по решению суда), организация списывает ее со своего баланса. Специалисты ФНС России в письме от 31.12.2014 № ПА-4-11/27362 пришли к выводу, что в результате такого списания у физического лица появляется экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению задолженности.

Она облагается НДФЛ у источника выплаты.

То есть организация, которая списала безнадежный долг, признается налоговым агентом и должна удержать и перечислить с него НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Датой получения налогоплательщиком подобного дохода является дата списания долга. Если никаких денежных выплат в пользу физического лица организация не производит, необходимо сообщить о невозможности удержания НДФЛ в инспекцию и самому налогоплательщику путем подачи справки по форме 2-НДФЛ.

Напомним, что сделать это нужно до 1 февраля года, следующего за годом, в котором списана задолженность физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указанная точка зрения содержится и в более ранних разъяснениях контролирующих органов (см. письма Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-07/41923, от 17.06.2014 № 03-04-06/28915, от 30.06.2014 № 03-04-06/31452, ФНС России от 05.05.2014 № БС-4-11/8700).

Напоминаем, что сведения о невозможности удержания НДФЛ с сумм, выплаченных в 2014 году, налоговые агенты должны представить в ИФНС не позднее 2 февраля 2015 г.

(понедельник). О том, каким образом оформить 2-НДФЛ о невозможности удержания налога читайте . Источник its.1c.ru Темы: , , , Рубрика: , , , Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

С.В.

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса НК РФ позволяет налогоплательщику налога на прибыль уменьшить налоговую базу на отчисления в резерв по сомнительным долгам, а после наступления определенных условий списать в расходы так и не оплаченную задолженность.

При этом списание безнадежного долга должника-физлица может повлечь для него налоговые последствия по НДФЛ. Изменениям, связанным с признанием задолженности сомнительной и списанием безнадежных долгов, посвящено интервью с экспертом. — Что относится к сомнительным долгам?

Согласно пункту 1 статьи 266 НК РФ сомнительный долг — это задолженность перед налогоплательщиком, которая:

  1. не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
  2. возникает в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  3. не погашена в сроки, установленные договором;

Причем, указанные признаки должны присутствовать в совокупности. Заметим! Последующее обесценение залога не позволяет отнести задолженность к сомнительной.

Но когда обеспечительные функции не соблюдаются по причине утраты залога, смерти поручителя и т.п., задолженность может быть признана сомнительным долгом.

Задолженность остается сомнительной, даже при осуществлении в отношении нее исполнительного производства (письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-03-06/1/148).

— Является ли задолженность просроченной, если кредитор предъявил должнику требование о ее досрочном погашении? Если в договоре предусмотрено право кредитора при наступлении оговоренных обстоятельств потребовать досрочное погашение задолженности, то направление соответствующего требования является установлением нового срока платежа по договору.

Иными словами, установленная кредитором дата досрочного погашения может рассматриваться как срок платежа, пропуск которого является одним из условий отнесения задолженности к сомнительному долгу. Схожая позиция отражена в письме ФНС России от 28.06.2017 № И, наоборот, задолженность перестает отвечать признакам сомнительной задолженности на отчетную дату, если заключено соглашение об изменении срока ее уплаты и установлен новый график платежей (письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/2/54603). Также следует иметь в виду положения законодательства о несостоятельности (банкротстве), согласно которым срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим.

В этой связи соответствующая задолженность может признаваться сомнительным долгом (письмо Минфина России от 16.08.2017 № 03-03-06/2/52645). — Как учитываются в расходах суммы сомнительных долгов? Налогоплательщик, применяющий метод начисления, вправе создать резерв по сомнительным долгам.

Для определения суммы резерва на последнее число отчетного (налогового) периода проводится инвентаризация дебиторской задолженности, которая группируется по срокам ее образования. По сомнительной задолженности со сроком возникновения:

  1. свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма задолженности;

Будет ли облагаться НДФЛ списанная дебиторская задолженность

Для того, чтобы списать данную задолженность организации не обязательно иметь решение суда о признании долга с истекшим сроком давности. В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать после истечения срока исковой давности.

Общий срок исковой давности составляет три года. Списанная дебиторская задолженность будет облагаться НДФЛ, но будет облагаться страховыми взносами.

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой: Дебет 63 Кредит 58– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Дебет 91-2 Кредит 58-3– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом. Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

: Дебет 007– отражена списанная дебиторская задолженность.

1.Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности Списание задолженности В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  1. в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.
  2. после истечения *;

Об этом сказано в Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Срок исковой давности Общий срок исковой давности составляет три года* Бухучет Сумму задолженности спишите .

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой: Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76.) – списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.* Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм.

Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (). При списании разницы сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76.) – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.* Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

(): Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность.* В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника ().

Задолженность граждан Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их доходами. В отношении таких доходов . Такие разъяснения приведены в письмах , *. 2.На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

При списании безнадежной дебиторской задолженности физического лица организация должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

26.01.2015 подписывайтесь на наш канал Доходом физического лица, облагаемым НДФЛ, признается, в частности, экономическая выгода в денежной или натуральной форме (если ее можно оценить) (ст.

41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Когда за физическим лицом числится задолженность перед организацией (например, по поставке товара, продукции) и по истечении определенного срока она признается безнадежной к взысканию (в частности, по решению суда), организация списывает ее со своего баланса. Специалисты ФНС России в письме от 31.12.2014 № ПА-4-11/27362 пришли к выводу, что в результате такого списания у физического лица появляется экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению задолженности.

Она облагается НДФЛ у источника выплаты.

То есть организация, которая списала безнадежный долг, признается налоговым агентом и должна удержать и перечислить с него НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Датой получения налогоплательщиком подобного дохода является дата списания долга. Если никаких денежных выплат в пользу физического лица организация не производит, необходимо сообщить о невозможности удержания НДФЛ в инспекцию и самому налогоплательщику путем подачи справки по форме 2-НДФЛ.

Напомним, что сделать это нужно до 1 февраля года, следующего за годом, в котором списана задолженность физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указанная точка зрения содержится и в более ранних разъяснениях контролирующих органов (см. письма Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-07/41923, от 17.06.2014 № 03-04-06/28915, от 30.06.2014 № 03-04-06/31452, ФНС России от 05.05.2014 № БС-4-11/8700).

Напоминаем, что сведения о невозможности удержания НДФЛ с сумм, выплаченных в 2014 году, налоговые агенты должны представить в ИФНС не позднее 2 февраля 2015 г.