Порядок начисления авансовых платежей по налогу на прибыль 2022

Порядок начисления авансовых платежей по налогу на прибыль 2022

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году


Рассчитаем авансовые платежи в 2022 году.

  • В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
  • В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).
  • Переплата за 2022 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
  • В январе, феврале и марте 2022 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.

ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2022 года.

Компания начала свою деятельность в октябре, в 2022 году выручка составила 3 850 000 руб.

В январе – марте 2022г. выручка превысила 15 млн.руб. Определим:

  1. Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?
  2. Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,

В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2022г., поскольку деятельность еще не велась.

В октябре, ноябре и декабре 2022г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился.

Начисляем налог за 2022 год и платим его до 28 марта 2022 года.

В январе, феврале и марте 2022г.

ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2022г.) не превысила 15 мнл.руб. Поскольку доход в 1 квартале 2022г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

Мы составили подробные таблицы.

Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году. Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

С учетом этого платите квартальные платежи в 2022 году в следующие сроки: Отчетный квартал Крайний срок ежеквартального платежа 1-й 29 апреля 2-й (полугодие) 29 июля 3-й (9 месяцев) 28 октября Ежемесячные авансовые платежи, исходя из квартальной прибыли, платите до 28 числа 1, 2 и 3 месяца, следующего за отчетным кварталом: Платеж Срок перечисления 1 квартал 2022 года 1-й 28.02.2022 2-й 28.03.2022 3-й и доплата за 1 квартал 29.04.2022 2 квартал 2022 года 1-й 28.05.2022 2-й 28.06.2022 3-й и доплата за 2 квартал 29.07.2022 3 квартал 2022 года 1-й 28.08.2022 2-й 30.09.2022 3-й и доплата за 3 квартал 28.10.2022 4 квартал 2022 года 1-й 28.11.2022 2-й 30.12.2022 3-й 28.01.2022

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за 2022 г.

Если организация (и ее ОП) не имеет права на уплату только ежеквартальных авансов по налогу на прибыль, но при этом не перешла на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то она должна уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала ().

На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.
На 2017-2022 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль ():

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный бюджет – 17%.

Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет.

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев (). Налоговым периодом для таких организаций является календарный год ().
При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2017-2022 гг. Суммы авансов рассчитываются в течение календарного года нарастающим итогом (). Сумму аванса за I квартал считают следующим образом: Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за I квартал) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за I квартал) Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период.
Годовая сумма налога рассчитывается так: Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год) В течение I квартала отчетного года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала года, предшествующего отчетному ().

Т.е. ежемесячно уплачивается аванс, равный 1/3 суммы, отраженной в строке 320 Листа 02 Декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Сумма ежемесячных авансов на II, III и IV кварталы отчетного года, считается так: Сумма ежемесячных авансов на II квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) Сумма ежемесячных авансов на III квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие) = (Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал)) Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие)) Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам. Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (): Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам I квартала (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) – Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение I квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за I квартал = стр.320 Листа 02 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – (Сумма аванса за I квартал + Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение II квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за I квартал)) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9-ти месяцев (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – (Сумма аванса за полугодие + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение III квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за 9 месяцев = стр.180 Листа 02 + стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие)) Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так: Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – (Сумма аванса за 9 месяцев + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение IV квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за 9 месяцев)) Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно (). Такое возможно, например, при получении убытка.

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе. Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются ().

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (, ).

При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (, ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш . Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК: Бюджет, в который уплачивается аванс/налог Что уплачивается КБК Федеральный Налог 182 1 01 01011 01 1000 110 Пени 182 1 01 01011 01 2100 110 Штраф 182 1 01 01011 01 3000 110 Региональный Налог 182 1 01 01012 02 1000 110 Пени 182 1 01 01012 02 2100 110 Штраф 182 1 01 01012 02 3000 110 Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле: АПКотч = НБотч × С, где: АПКотч — авансовый платеж за отчетный период; НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом; С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ): АПКдопл.

= АПКотч. – АПКпред, где: АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года); АПКотч.

— сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа; АПКпред.

— сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода). Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль — проводки см. . Если организация не соответствует критериям, установленным в п.

3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные. Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2022–2022 годах не изменился.

По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие. Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст.

286 НК РФ). Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими.

Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п.

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за 2022 г.

Если организация (и ее ОП) не имеет права на уплату только ежеквартальных авансов по налогу на прибыль, но при этом не перешла на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то она должна уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала ().

3 ст. 286 НК РФ). Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493).

На 2017-2022 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль ():

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный бюджет – 17%.

Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет.

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев (). Налоговым периодом для таких организаций является календарный год ().

При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2017-2022 гг.

Суммы авансов рассчитываются в течение календарного года нарастающим итогом ().

Сумму аванса за I квартал считают следующим образом: Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за I квартал) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за I квартал) Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период. Годовая сумма налога рассчитывается так: Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год) В течение I квартала отчетного года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала года, предшествующего отчетному ().

Т.е. ежемесячно уплачивается аванс, равный 1/3 суммы, отраженной в строке 320 Листа 02 Декларации за 9 месяцев предыдущего года. Сумма ежемесячных авансов на II, III и IV кварталы отчетного года, считается так: Сумма ежемесячных авансов на II квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) Сумма ежемесячных авансов на III квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие) = (Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал)) Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие)) Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам. Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (): Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам I квартала (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) – Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение I квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за I квартал = стр.320 Листа 02 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – (Сумма аванса за I квартал + Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение II квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за I квартал)) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9-ти месяцев (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – (Сумма аванса за полугодие + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение III квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за 9 месяцев = стр.180 Листа 02 + стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие)) Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так: Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – (Сумма аванса за 9 месяцев + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение IV квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за 9 месяцев)) Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно ().

Рекомендуем прочесть:  Содержание уголка потребителя

Такое возможно, например, при получении убытка.

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе. Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются ().

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (, ). При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (, ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш .

Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК: Бюджет, в который уплачивается аванс/налог Что уплачивается КБК Федеральный Налог 182 1 01 01011 01 1000 110 Пени 182 1 01 01011 01 2100 110 Штраф 182 1 01 01011 01 3000 110 Региональный Налог 182 1 01 01012 02 1000 110 Пени 182 1 01 01012 02 2100 110 Штраф 182 1 01 01012 02 3000 110 Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  • в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  • в виде взносов в уставный капитал организации;
  • в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  • в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  • других доходов, предусмотренных .

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  • Материальные расходы ()
  • Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  • Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

× Ст, где:

  1. НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
  2. АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
  3. Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет: АП к уп.

= АПотч.пр. – АПпредш.пр., где:

  1. АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.
  2. АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2022 году за соответствующий квартал;
  3. АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым. ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2022 года — 9 000 000 рублей.

Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2022 г. — 1 200 000 рублей. Считаем общую сумму: АПотч.пр.

= 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей. Если экономический субъект не отвечает требованиям п.

3 , то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2022.

Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом. Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

  • Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2022 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2022 г.
  • Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2022 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2022).
  • Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2022 равен помесячному траншу в 4 кв. 2022 г.
  • Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2022) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 . Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб.

за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

→ → Актуально на: 15 апреля 2022 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2022 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала. Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит () и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли. Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль () следующим образом: Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале) В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года ().

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так: Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам. Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года: Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога.

У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Отчетный период 2022 года/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб.

Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.

I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 40 000 15 000 (по данным прошлого года) 25 000 I полугодие 500 000 100 000 40 000 20 000 9 месяцев 900 000 180 000 60 000 20 000 Год 1 800 000 360 000 80 000 100 000 Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3.

Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2022 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб.

(26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%). 1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб.

(10 000 руб. х 3). 2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб.

— по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

> > > 11 февраля 2022 Срок уплаты налога на прибыль зависит прежде всего от того, по итогам какого периода он исчислен.

Также на срок уплаты влияет порядок исчисления организацией авансовых платежей. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог в бюджет.

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него. Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.

1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • 28 апреля;
  • 28 июля;
  • 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ). Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ). Во всех случаях 28-е число — срок регламентный.

Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п.

7 ст. 6.1 НК РФ). О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале . Для 2022 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы: Срок уплаты При уплате квартальных авансов При уплате авансов по фактической прибыли 28.01.2022 Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2022 года — 28.02.2022 Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2022 года Авансовый платеж за январь 2022 года 28.03.2022 Годовой налог за 2022 год.

Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2022 года Годовой налог за 2022 год.

Авансовый платеж за февраль 2022 года 29.04.2022 Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2022 года. Аванс за I квартал 2022 года (в т.

ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) Авансовый платеж за март 2022 года 28.05.2022 Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2022 года Авансовый платеж за апрель 2022 года 28.06.2022 Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2022 года Авансовый платеж за май 2022 года 29.07.2022 Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2022 года. Аванс за II квартал 2022 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) Авансовый платеж за июнь 2022 года 28.08.2022 Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2022 года Авансовый платеж за июль 2022 года 30.09.2022 Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2022 года Авансовый платеж за август 2022 года 28.10.2022 Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2022 года.

Аванс за III квартал 2022 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) Авансовый платеж за сентябрь 2022 года 28.11.2022 Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2022 года Авансовый платеж за октябрь 2022 года 30.12.2022 Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2022 года Авансовый платеж за ноябрь 2022 года В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье .

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.

При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале . Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам. Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом.

Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем. Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Советуем прочитать Последнее с форума

Сроки уплаты налога на прибыль в 2022 году

  • Доходы за 4 предыдущих квартала превысили в среднем 15 млн. рублей за квартал.
  • Отчетными периодами при данном способе уплаты являются:

    1. I квартал;
    2. полугодие;
    3. 9 мес. календарного года.

    По итогам каждого из указанных периодов определяют квартальный авансовый платеж. Эту сумму показывают в декларации.

    По сути она представляет собой налог на прибыль, полученный за весь отчетный период. Но это не задолженность фирмы, так как в отчетном периоде начисляются авансовые платежи:

    1. ежеквартально по итогам предыдущих отчетных периодов.
    2. ежемесячно в течение 3 последних месяцев отчетного периода;

    Таким образом, сумма налога к уплате является разницей между исчисленной суммой налога по итогам года и исчисленными в течение года авансами. Отметим, что речь идет именно о начисленных, а не об уплаченных авансах.

    ИФНС проверит по карточкам расчетов с бюджетом правильность и своевременность уплаты налога. Данные в карточки заносят из двух источников:

    1. начисления сумм налога авансов согласно декларациям;
    2. суммы по платежкам.

    Сроки уплаты аванса по налогу на прибыль — не позже 28 числа каждого месяца отчетного квартала. Например, сроки уплаты за 1 квартал 2022 года: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2022 года.

    Ежемесячно следует уплачивать треть авансового платежа за квартал (заявлен в декларации).

    Формулы расчета:

    • За II квартал:
    • За III квартал:
    • За IV квартал:

    Отметим: если сумму нельзя поделить на три без остатка, то полученный остаток можно прибавить к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 г.

    № ММВ-7-3/572). Согласно расчетам, значение авансового платежа может получиться отрицательным или быть равно 0. В таком случае не нужно производить уплату за квартал.

    Также отметим: уплату можно производить досрочно. Платить позже установленного срока нельзя. За это могут оштрафовать. смотрите по ссылке.

    В таблице 1 представлена уплата налога на прибыль 2022 и 2022 годах по всем рассмотренным выше способам: Таблица 1.

    Налог на прибыль: сроки уплаты 2022 Квартал Ежеквартальная уплата Ежемесячно уплате по фактической прибыли Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала I январь 29.04.2022 28.02.2022 28.01.2022 февраль 28.03.2022 28.02.2022 март 28.04.2022 28.03.2022 II апрель 30.07.2022 28.05.2022 28.04.2022 май 28.06.2022 28.05.2022 июнь 29.07.2022 28.06.2022 III июль 28.10.2022 28.08.2022 29.07.2022 август 28.09.2022 28.08.2022 сентябрь 28.10.2022 28.09.2022 IV октябрь 30.03.2022 28.11.2022 28.10.2022 ноябрь 30.12.2022 28.11.2022 декабрь 28.01.2022 30.12.2022 По ссылке читайте про .

    У инспекторов есть три способа наказать компанию за неуплату или несвоевременную уплату.

    • Штраф. Его размер составляет от 20% от значения прибыли, показанного .

    Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году

    В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.

  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей.

    Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (, п.

    14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

  • Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия.

    В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода.

    Подробно расчет описан в Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей.

    Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части). Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2022 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

    1. платежи в январе, феврале и марте 2022 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

    (620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

    1. Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

    Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата: (36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

    1. в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2022 года была отрицательной.

    Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей.

    Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет: (30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

    1. для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2022 года и 1 квартале следующего года:

    (30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей. Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия.

    С учетом сроков, указанных в , составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»: Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи

    Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

    Для его определения доходы от реализации по расчетным кварталам нужно сложить и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое). Участвуют в расчете четыре квартала, идущие подряд.

    Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). Как проверить, вправе ли компания применять этот способ уплаты авансов по налогу на прибыль в 1 квартале 2022 года? Покажем на примере. В учетной политике ПАО «Литейные технологии» предусмотрено ежеквартальное перечисление авансов по прибыли.

    Чтобы убедиться, что компания вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года по предусмотренному алгоритму, бухгалтер исчислил СДкв исходя из следующих данных: СДкв = (14 997 078 + 12 881 664 + 22 698 340 + 6 449 015) / 4 = 14 256 524 руб.

    Расчетом охвачено четыре квартала, идущих подряд — требование Налогового кодекса выполнено.

    При этом не важно, что кварталы относятся к разным календарным годам.

    Не имеет значения и тот факт, что в 4 квартале 2022 года выручка оказалась выше пограничного порога в 15 млн руб. — средний показатель выручки норматива не превысил (п. 3 ст. 286 НК РФ): СДкв =14 256 524 руб.

    < 15 000 000> Итоги вычислений подтвердили право ПАО «Литейные технологии» на уплату авансов единожды в квартал. Необходимость в переходе на ежемесячные платежи отсутствует. В расчете СДкв участвует однотипный показатель — квартальный доход от реализации.

    Если неверно рассчитать его сумму, итог вычислений и выводы о возможности/невозможности ежеквартальной уплаты авансов могут оказаться ошибочными. Как правильно посчитать этот показатель? Доход от реализации должен определяться по нормам ст.

    249 НК РФ. Что он включает, смотрите на рисунке ниже: В расчете не участвуют доходы, не облагаемые налогом на прибыль. Перечень таких доходов закрытый ().

    Недавно он пополнился еще одним пунктом (закон «О внесении изменений в ч. 1 и гл. 25 НК РФ» от 03.08.2018 № 294-ФЗ).

    При исчислении налога на прибыль начиная с 2022 года в налоговой базе не учитываются доходы международного холдинга в виде прибыли (по которым такая компания признается контролирующим лицом). Выручка от реализации участвует в расчетах без НДС и акцизов. Учитывая, что с 2022 года ставка НДС выросла, при расчете среднего дохода от реализации (при его учете с НДС) показатели дохода за расчетные кварталы 2022 года берутся за минусом НДС, равного 18%, а за 1 квартал 2022 года — за вычетом НДС, равного 20%.

    в расчетах участия не принимают. Способ № 2 по сравнению со способом № 1 более трудозатратный. Он требует ежемесячных процедур по исчислению авансов и представлению налоговых деклараций.

    При расчете авансов данным способом необходимо учесть следующее: В расчетах авансов участвуют две формулы: Алгоритм исчисления ежемесячных авансов за 1 квартал по прибыли заключается в применении указанных формул в обычном порядке за исключением одного нюанса.

    Исчисленная и подлежащая уплате суммы первого (январского) авансового платежа будут совпадать по величине.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль 2022

    рублей.

  • Ежемесячные авансы, исходя из прибыли за прошедший квартал, уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла более 15 млн.

    рублей

  • Ежемесячные, исходя из фактической прибыли, уплачивают такие организации, которые в самостоятельно выбрали данный график.
  • Важно! У компании может как пропадать обязанность уплачивать ежемесячные авансы, так и возникать вновь. Все будет зависеть от объема полученной ею выручки.

    Уведомление об это налогового органа не требуется. Если компания хочет перейти на такой график уплаты, при котором ежемесячные авансы перечисляются исходя из полученной прибыли, то о своем желании она должна уведомить в письменном виде ФНС – до 31 декабря.

    Отказаться от такого графика уплаты можно с начала следующего года. Также следует помнить, что компании с данным графиком платежей подают отчетность ежемесячно. Читайте также статью ⇒ Авансы по налогу на прибыль компании перечисляют с расчетного счета.

    Если у компании есть причины, по которым она самостоятельно не может перечислить налог, то это вправе за не сделать третье лицо (к примеру, директор, учредитель).

    Налог уплачивается в федеральный и региональный бюджет разными платежами с разными налоговыми ставками:

    • В региональный бюджет – ставка 17%.
    • В федеральный бюджет – ставка 3%.

    Важно! Местные власти регионов имеют право снизить ставку налога до 12,5%. Узнать свою ставку налога можно на официальном сайте ФНС.

    При просрочке платежа, либо при ошибочном его перечислении (например, неверно указан КБК), налог считается неуплаченным и на него начисляется пеня. Размер пени будет зависеть от числа дней просрочки:

    • Если просрочка составляет до 30 дней, то пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день.
    • Если просрочка превышает 30 дней, то первые 30 дней расчет осуществляется исходя из 1/30 ставки рефинансирования ЦБР, а остальные исходя из 1/150 ставки.

    В том случае, если компания перечисляла авансы и у нее возникла переплата, то ее можно использовать следующими способами:

    • Зачесть в счет иных налогов, включая погашение имеющейся задолженности.
    • Вернуть на свой счет.
    • Зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль.

    Все это можно сделать подав в ФНС заявление в письменном виде. Читайте также статью ⇒ Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2022 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс.

    рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2022 года. Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2022 года: 300 000 х 3 = 900 000 рублей.

    Переплата за первый квартал составляет: 900 000 – 600 000 = 300 000 рублей. Определим сумму ежемесячных авансов: (600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей.