Учет нма с примерами

Учет нма с примерами

Проводки по НМА


НМА или же нематериальные активы — это какие-либо ценности, которые принадлежат юридическим лицам, которые не имею физической формы, но по своему статусу имеют ценовую характеристику. Нематериальные активы учитываются в проводках на бухгалтерском счете учета 04.НМА имеют возможность быть оцененными в денежной размерности, а также использоваться для получения прибыли от дохода. Кроме того, стоимость нематериальных активов служит показателем репутации и оценки работы предприятия.Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность.

Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.При работе с нематериальными активами следует особое внимание уделить признакам, по которым они выделяются в свою группу, а именно:

  1. Отсутствие физической составляющей;
  2. Обязательная возможность эксплуатации для получения выгоды предприятием в будущем;
  3. Способность отделения от остального имущества организации;
  4. Возможность использования продолжительного периода времени(более года);
  5. Наличие документов, которые подтверждают существование данного нематериального актива;
  6. Отсутствие планов на перепродажу активов;

НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:

  1. Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
  2. Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
  3. Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.

Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 60.01 (76.05) 51 Оплачена стоимость НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 60.01 (76.05) Учтена стоимость купленного НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 19.02 60.01 (76.05) Выделен НДС НДС Карточка учета НМА-1 Подробнее в статье — .Отдельно стоит рассмотреть .Цену HMA можно компенсировать путем исчисления амортизацию. Данная операция над НМА позволит перенести цену активов на себестоимость продукции.Амортизация происходит каждый месяц, и все отчисления приходятся на расходы предприятия.Подробнее — Проводки при амортизации нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 20.01(23,25,26) 05 Начислена амортизация по HMA для производственного предприятия.

С учетом НДС ПБУ 14/2007 44.01 05 Начислена амортизация по НМА для торгового предприятия. С учетом НДС ПБУ 14/2007 Данный процесс во многом аналогичен с выбытием основных средств. Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете.Подробнее в статье ««.Проводки по 04 счету при списании нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1 99.01.1 91.09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1 Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

  1. Уступки прав;
  2. Списание актива;
  3. Перенесение его в других организаций;
  4. Безвозмездная передача.

Подробнее в статье — .Проводки при продаже нематериального актива Дебет Кредит Название операции Документ — основание Сумма операции 62.01 91.01 Отражена задолженность покупателя за объект НМА, проданный по стоимости, указанной в договоре.

Таким же образом доходы и расходы, полученные от списания НМА нужно отнести к прочим доходам и расходам.
Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика. С НДС 05 04.01 Списана начисленная амортизация проданного объекта НМА. Бухгалтерская справка-расчет, Акт списания НМА С НДС 91.02 68.02 Начислен НДС от продажной стоимости объекта НМА. Счет-фактура НДС 51 62.01 Поступили денежные средства от покупателя.

Выписка банка по расчетному счету С НДС Подробное видео про учет НМА в бухгалтерском учете: Как отразить в бухгалтерских проводках операции по программного обеспечению.

Пример покупки 1С, антивируса, услуг по ПО. Какие проводки должен сделать бухгалтер в момент приобретения НМА — лицензий на ПО.

Примеры покупки НМА и лицензии на вид. Примеры типовых бухгалтерских проводок про продаже НМА.

Учет нематериальных активов при продаже. Как отразить в проводках бухгалтерии поступление и покупку нематериального актива.

Оприходование НМА на примере договора купли-продажи.

В настоящее время в современных условиях работы бухгалтерского учета огромное значение имеет умение производить амортизацию нематериальных активов, которые могут быть. Рассмотрение операции списания НМА.

Основные проводки по продаже, выбытию и передачи нематериальных активов.

Учет нма с примерами

Что касается НДС по всем этим затратам, то надо отметить, что данным налогом облагаются далеко не все нематериальные активы. НДС не нужно выделять по следующим НМА — исключительное право на программы и базы данных, изобретения, модели, ноу-хау, интегральные схемы.

Для прочих активов необходимо выделить из суммы всех затрат, формирующих первоначальную стоимость, сумму НДС и направить ее к вычету. Проводки при покупке нематериальных активов: На счете 08 открываем дополнительный субсчет 5 «Приобретение НМА».

Инфо По дебету этого счета будем собирать все затраты, после чего одной проводкой отправим их в дебет сч.04, таким образом у нас сформируется первоначальная стоимость нематериального актива.

Проводки: Дебет Кредит Операция 08 76 Отражена стоимость исключительного права по договору 19 76 выделен НДС из стоимости НМА (если нужно) 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 08 76 Учтена оплата различных пошлин и сборов 76 51 Оплачена стоимость исключительного права (пошлин, сборов) 04 08 Актив принят к учету Создание НМА Создать нематериальный актив можно как самостоятельно, с помощью работников своего же предприятия, а можно сделать заказ сторонней организации, на этом специализирующейся. Каким бы образом не создавался нематериальный актив, необходимо также по дебету счета 08 собрать все затраты, связанные с его созданием, после чего перенести их в дебет сч.04. Проводки при внесении НМА в УК другого предприятия: Дебет Кредит Операция 58 76 Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации 05 04 Списана начисленная амортизация по НМА 76 04 Передача НМА по остаточной стоимости Особенности начисления амортизации нематериальных активов В процессе использования нематериального актива происходит постепенное списание его первоначальной стоимости с помощью амортизационных отчислений.

С 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления, необходимо рассчитывать амортизацию и списывать ее величину в расходы. Списание стоимости НМА с помощью амортизационных отчислений происходит на протяжении всего срока полезного использования актива.

Срок полезного использования нематериального актива Устанавливает в момент принятия его к учету. В качестве данного срока для нематериальных актива может быть принят либо период, указанный в документе на исключительное право на нематериальный актив, либо период, в течение которого планируется использовать данный актив с целью получения экономической выгоды. В первом случае срок полезного использования – это период, на который предприятию выдано право пользоваться данным активом, этот срок прописывается в документах, на основании которых получено исключительное право (патент, свидетельство и пр.).

Например, если получено исключительное право на использование компьютерной программы в течение 3 лет, то этот период и принимается за срок полезного использования НМА (36 месяцев). Во втором случае организация сама определяет срок, исходя из планируемого периода получения экономической выгоды от данного нематериального актива.

Учет нематериальных активов (проводки)

257 Налогового кодекса уплачиваемые налоги не учитываются в качестве затрат при создание НМА.Подробнее с налоговым учетом будем разбираться позже в соответствующем разделе данного сайта.Если НМА поступает на предприятие в качестве вклада в , то вспоминаем счет 75 и составляем следующие проводки:Д08 К75 — Учтена стоимость НМА,Д04 К08 — НМА принят к учету.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгамортизация основных средств

  • С использованием счета 05, на котором ежемесячно накапливается амортизация. В этом случае проводки по начислениею амортизации нематериальных активов будут выглядеть следующим образом: Д20 (44) К05.
  • Путем уменьшения первоначальной стоимости, когда амортизационные отчисления списываются непосредственно со счета 04, проводка Д20 (44) К04.

Подробнее об особенностях начисления амортизации НМА читайте в . Периодически можно проводить переоценку нематериальных активов, чтобы их учетная стоимость соответствовала текущей действительности. Подробно о переоценки НМА читайте.Первичный документ, на основании которого происходит списание нематериальных активов – это акт на списание, также делается соответствующая отметка в карточке учета НМА.Если амортизация начислялась на счете 05, то проводки при списании нематериальных активов следующие:Д05 К04 — списана сумма начисленной амортизации,Д91/2 К04 — списана остаточная стоимость в расходы.Если амортизация начислялась без использования счета 05, то остаточная стоимость нематериального актива списывается проводкой Д91/2 К04.Далее переходим к следующей большой теме: Учет материально-производственных запасов.

И начнем ее с. Поделитесь статьей

(голосов: 6, средняя оценка: 4,50 из 5)

Загрузка. Обсуждения

  1. Ирина Ольга, а скажите, при приобретении компьютеров и ноутбуков, стоимость установленного программного обеспечения (например, Windows) обычно указывается в счет-фактуре отдельной строкой. Следует эту стоимость включить в стоимость объекта основных средств, или же учесть в составе нематериальных активов, как покупка исключительного авторского права на программы ЭВМ?

Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерияКопирование материалов сайта запрещено.

Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях^ Adblockdetector

Учет нма с примерами

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … главная → бухгалтерские консультации → нематериальные активы актуально на: 12 июля 2017 г.> Что такое нематериальные активы, мы рассказывали в нашей консультации.

Внимание В качестве документов, которые подтверждают факт приобретения НМА могут выступать такие документы, как патенты, договор об отчуждении исключительного права, свидетельства, лицензионный договор и пр.

Предприятие может нематериальный актив купить (приобрести за плату), создать своими силами или с помощью сторонних организаций, получить в виде вклада в уставный капитал от учредителей, а также получить его в качестве подарка (безвозмездно). Остановимся подробнее на каждом из этих 4-х способов поступления объекта нематериального актива, рассмотрим, какие проводки необходимо выполнить в бухгалтерском учете при этом.

Приобретение НМА за плату (покупка) Для учета нематериальных активов используется 04 счет бухгалтерского учета. Поступившие НМА учитываются по дебету этого счета по первоначальной стоимости. Проводки при продаже НМА: Дебет Кредит Операция 05 04 Списана начисленная амортизация по НМА 91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА 91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате 62 91.1 Отражена продажная стоимсть НМА 51 61 Получена оплата от покупателя 91.9 99 Финансовый результат от продажи (прибыль) 99 91.9 Финансовый результат от продажи (убыток) Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04.

Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА. По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы.

Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9.

Выбытие НМА при списании Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета. Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект.

При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине.

Важно Сам процесс списания происходит на основании акта списания.

Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом.

При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия.

Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания.

Инфо Налогового кодекса уплачиваемые налоги не учитываются в качестве затрат при создание НМА. Подробнее с налоговым учетом будем разбираться позже в соответствующем разделе данного сайта.

Понятие нематериальных активов

– в первом разделе «Внеоборотные активы» в строке «нематериальные активы 1110».

Балансовый счет, на котором учитываются НМА – 04.

Начисляемая амортизация накапливается на пассивном счете 05 «», но и этот счет не относится к пассиву баланса, поскольку все имущество фирмы отражается в оценке «нетто», т. е. за вычетом, так называемых регулирующих величин (например, суммы износа). Поэтому в строке 1110 отражается остаточная, а не первоначальная стоимость НМА.

Рекомендуем прочесть:  Скачать заявление о побоях

ООО «Цветы» приобрела право на использование бренда за 177 000 руб. с учетом НДС. Регистрационные расходы составили 2000 руб.

В бухучете первоначальную стоимость НМА формируют все понесенные затраты (кроме возмещаемых налогов, например, НДС), поэтому бухгалтер делает следующие записи: Операция Сумма Д/т К/т Стоимость исключительного права 08 60 150 000 НДС 19 60 27 000 Оплата покупки с расчетного счета 60 51 177 000 Расходы на регистрацию права 08 76 2000 НМА принят к учету 04 08 152 000 Зачтен НДС 68 19 27 000 Таким образом, нематериальные активы компании «Цветы» увеличились на 152 000 руб., т. е. на ту же сумму увеличатся НМА в строке 1110 (на момент принятия к учету).

Созданными считаются объекты НМА, если они являются:

  1. итогом выполнения конкретного задания работодателя;
  2. результатом работы сторонних привлеченных лиц для создания объекта на договорной основе.

Бухгалтерские записи по оприходованию созданного актива будут аналогичными проводкам при покупке, однако в этом случае необходимо учесть ряд затрат, которые были понесены в процессе создания НМА. Допустим, проектным институтом разработан способ крепления консолей к опорам, испытания проведены и показали хорошие результаты, отправлена заявка на получение патента, и он получен. Бухгалтер собирает все расходы, которые были произведены в связи созданием объекта и приходует его: — зарплата участников проекта 42 000 руб.; — отчисления в фонды 13 000 руб.; — материальные затраты 25 000 руб.; — регистрационные сборы 5000 руб.; — консультация эксперта и проведение экспертизы 10 000 руб.; — госпошлина 2000 руб.

Операция Сумма Д/т К/т Учтен ФОТ 42 000 08 70 Страховые взносы 13 000 08 69 Учтены ТМЦ 25 000 08 10 Регистрационные сборы 5000 08 76 Экспертиза и консультация 10 000 08 76 Уплата госпошлины 2000 08 76 НМА принят к учету 97 000 04 08 Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Нематериальные активы Нематериальные активы Нематериальные активы Нематериальные активы Нематериальные активы | 11:45 15 января 2021 Нематериальные активы Нематериальные активы Нематериальные активы | 11:20 21 июня 2021 Нематериальные активы Нематериальные активы | 13:45 2 декабря 2011 Нематериальные активы Нематериальные активы Нематериальные активы | 12:25 20 декабря 2021

Нематериальные активы: определение, бухгалтерский и налоговый учет

В обоих случаях права на НМА нужно подтвердить документально. Если нужно оперативно проверить корректность учета НМА, используя минимум документов, воспользуйтесь решением «Системы Финансовый директор».

Вы узнаете, как определить периоды, за которые стоит проверить корректность учета, как оценить правильность идентификации объектов в качестве НМА и рассчитать итоговую сумму этих активов.

Для подтверждения права на нематериальный актив предприятию нужно:

  • Получить патент, когда создаем своими силами (например, при разработке компьютерной программы или производственной технологии).
  • Оформить договор на передачу права на НМА, договор купли-продажи и т. п., если приобретаем у другого лица. Например, если сотрудник предприятия изобрел новый нематериальный актив, то заключаем с ним договор на передачу прав на этот НМА, и только потом отражаем у себя в учете.
  • Товарные знаки и знаки обслуживания.
  • Деловая репутация компании (возникает, если расходы на приобретение компании больше суммы всех активов компании по ) и т. д.
  • Ноу-хау (различные секреты производства);
  • Компьютерные программы;
  • Научные изобретения.
  • Произведения культуры и искусства (например, песни, музыка и т.д.);

НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости по строке 1110 «Нематериальные активы». Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Если первоначальная стоимость НМА превышает 40 000 руб., то такое имущество является амортизируемым (п.

1 ст. 256 НК РФ). Если первоначальная стоимость НМА не превышает 40 000 руб., расходы на приобретение (создание) НМА можно учитывать единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Для квалификации нематериальных активов в управленческом учете можно взять определение из МСФО (IAS) 38:

«Нематериальный актив определяется как немонетарный актив, не имеющий физической формы»

. Нематериальные активы лучше разделить на приобретенные (например, патенты, лицензии, товарные знаки и т.

д.) и созданные силами компании (НИОКР или программное обеспечение, разрабатываемое для собственных нужд предприятия).

От того, к какой группе относится актив, будут зависеть правила его учета (порядок признания, оценка). Созданные в компании активы можно разделить на две категории: на стадии исследований и стадии разработок.

Стадия исследований определяется как плановые изыскания, проводимые для получения новых научных или технических знаний. Например, изучение того, как влияют генно-модифицированные продукты на здоровье человека или как определенное открытие в области химии можно использовать в нефтяной промышленности для снижения количества присадок в топливе.

На стадии разработок применяются результаты исследований или иных

4 основных группы нематериальных активов в бухгалтерском учете и методы их оценки

Это углеводородные энергоносители, “круглый” лес, грунт, металлы и минералы.Также к этой категории можно отнести право на владение участком, расположенным в зоне, пригодной для курортно-санаторной деятельности, на побережье природных водоемов.

  • Интеллектуальная собственность, такая как патенты на изобретения, авторские права, уникальные разработки на базе собственных исследований (ноу-хау) и прочее.

Немаловажным является тот факт, что часто изобретению, которое планируется продавать, присваивают имя самой компании, либо географического объекта связанного с ней.

Это предопределяет восприятие продукта как части самого предприятия со стороны клиентской базы.

и пошаговая инструкция по самостоятельному составлению рекомендательного письма – в статье по ссылке.К объектам, подпадающим под действие этого права относят лицензии на производство и реализацию продуктов, программный софт, франшизы, контракты и прочее.

  • Отложенные расходы – это затраты, потраченные на вышеупомянутые разработки, регистрацию патентов и авторских прав. На данном этапе эти траты проходят как убытки, однако ожидается получение долгосрочной прибыли.

Во избежание путаницы, необходимо обозначить часть активов, которые часто относят к нематериальным активам, однако таковыми НЕ являются:

  1. репутация компании, сформировавшаяся в результате деятельности;
  2. рекламные затраты, названия корпоративных газет, журналов.
  3. клиенты фирмы, постоянные покупатели и т.д.
  4. коллектив фирмы, а также затраты выделенные на его обучение;

При оценке нематериальных активов и их классификации могут возникать трудности. В бухгалтерском учете, вопросы трудности учета НМА выделены в отдельный предмет рассмотрения.Вне зависимости от происхождения актива (создан он самостоятельно или приобретен на внешнем рынке), должна быть произведена оценка его стоимости.

Эта величина, в дальнейшем может изменяться, учитывая расходы связанные с НМА.Если предприятием вложены ресурсы, для повышения качества актива, улучшения его характеристик (расходы на модернизацию конструкций, программного обеспечения), то должна происходить переоценка. самостоятельно? Руководство с примерами находится в статье по ссылке.Расходами признаются и те ресурсы, которые необходимо затратить на обслуживания НМА.

Таким образом можно выделить две принципиально разных оценки поступившего на баланс актива:

  1. по первоначальной стоимости – в момент покупки, или разработки;
  2. по сформировавшейся цене – после анализа затрат на содержание и выгод на использование.

Второй способ, более углубленный, можно классифицировать по нескольким критериям:

  1. по сравнению со стоимостью схожих объектов. Рынок наполнен схожими товарами,
  2. по приносимой выгоде.

    Базируется на тех финансовых преимуществах, которые дает использование актива на данный момент;

  3. по необходимым затратам – стоимость формируется как сумма необходимых на приобретение и использование ресурсов;

МСФО, Дипифр

  • (b) критериям признания (см.

    пункты 21–23)

  • Если суммировать всё выше перечисленное, то ключевые слова в отношении нематериальных активов:

    1. 3) контролируется компанией
    2. 1) немонетарный, не имеющий физической формы
    3. 6) срок службы более года
    4. 4) вероятен приток экономических выгод в будущем
    5. 5) себестоимость может быть надежно оценена
    6. 2) идентифицируемый

    Чтобы признать нематериальный актив в балансе, нужно проверить выполнение всех этих шести пунктов. Нематериальные активы не имеют физической формы.

    При этом некоторые нематериальные активы содержатся на физическом носителе, таком как компакт-диск (в случае программного обеспечения), юридическая документация (в случае лицензии или патента) или DVD диск (содержащий фильм). При определении того, учитывается ли актив, включающий как нематериальные, так и материальные элементы, в качестве основных средств или как НМА, компания оценивает, какой элемент является более значимым. Например, программное обеспечение для автомобиля, который не может работать без этого программного обеспечения, является неотъемлемой частью автомобиля и учитывается в составе основного средства.

    То же самое относится к операционной системе компьютера.

    Однако, когда программное обеспечение не является неотъемлемой частью соответствующего оборудования, такое программное обеспечение рассматривается как нематериальный актив. В результате научно-исследовательских разработок могут быть получены прототип или модель нового изделия, которые имеют материальную форму. Но сам по себе прототип или модель вторичны по отношению к знанию, которое является основным результатом этих работ, а знание — нематериально.

    Актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:

    1. (a) является отделяемым, т. е. может быть отсоединен или отделен и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменен индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от того, намеревается ли компания так поступить; или
    2. (b) является результатом договорных или других юридических прав, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от предприятия или от других прав и обязательств.

    В некоторых случаях расходы, понесенные компанией для получения будущих экономических выгод, не приводят к созданию нематериального актива, который соответствует критериям признания МСФО 38. Такие расходы часто описываются как создание гудвилла внутри компании. Внутренне созданный гудвилл не соответствует определению нематериального актива, поскольку он не является идентифицируемым ресурсом (т.е.

    он не является отделимым и не возникает в результате договорных или других законных прав), контролируемых компанией, и его стоимость не может быть надежно оценена. п. 13, МСФО 38 Компания контролирует актив, если обладает правом на получение будущих экономических выгод, проистекающих от лежащего в его основе ресурса, а также на ограничение доступа других лиц к этим выгодам.

    Учет нематериальных активов при их поступлении: справочник бухгалтера

    Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета. Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты.Пример: Организация приобретает исключительное право на товарный знак по договору об отчуждении.

    Расходы следующие:

    1. За внесение изменений в реестр товарных знаком была уплачена пошлина 2000 руб.
    2. За регистрацию договора была уплачена пошлина 12000 руб.
    3. Стоимость, согласно договору, составила 590 000 руб., в том числе НДС 90000 руб. (право на товарный знак облагается НДС).

    Как принять нематериальный актив к учету, как проводки должны быть выполнены? Проводки при приобретении нематериального актива за плату:

    Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг.

    В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА. К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация.

    Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08).

    Проводки по принятию к учету НМА в данном случае имеют вид:

    1. Д04 К08 – нематериальный актив принят к учету.
    2. Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость объекта НМА.

    В качестве стоимости, по которой объект принимается к учету выступает денежная оценка нематериального актива, согласованная с учредителями организации. Если актив поступает на безвозмездной основе по договору дарения, то объект оценивается по рыночной стоимости на дату принятия.

    Проводки при безвозмездном поступлении НМА:

    1. Д04 К08 – объект НМА принят к учету.
    2. Д08 К98 – отражена рыночная стоимость объекта НМА.

    При этом начисляемая в дальнейшем амортизация по безвозмездно полученным нематериальным активам списывается со счета 98 «Безвозмездные поступления» в качестве прочих доходов проводками:

    1. Д20 (44) К05 – начислена амортизация.
    2. Д98 К91/1 – начисленная амортизация отражена в составе прочих доходов.

    Защитите себя от налоговых проверок. от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта . Сейчас всего за 2750 руб. Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.

    Нематериальные активы в бухгалтерском учете

    Copyright: фотобанк Лори Нематериальные активы в бухучете – это имущественные объекты компании, подлежащие учету.

    И, хотя эта собственность не имеет физической овеществленной формы, зачастую она существенно влияет на деятельность компании, принося ей ощутимую выгоду. Использование этих активов дает возможность оптимизировать производственные процессы, улучшать технологии и создавать фирме устойчивую репутацию на рынке.

    Поэтому нематериальные активы рассматриваются, как объект бухгалтерского учета и отражаются в балансе, будучи полноправными позициями внеоборотных активов.

    НМА в бухгалтерском учете – это объекты интеллектуальной собственности, компьютерные программы, изобретения, производственные секреты, патенты, имущественные и авторские права, товарные марки и бренды.

    Учет этих активов осуществляется по аналогии с учетом основных фондов. Их стоимостное выражение фиксируется по дебету счета 04 «НМА», при поступлении подобного имущества оформляется , а на ввод его в эксплуатацию оформляют акт приема-передачи имущества. Как и , объекты НМА подвержены изнашиванию и отражается износ накоплением расчетных сумм по кредиту сч.

    05 «». Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по критерию эффективности их использования в производственном процессе, что означает непосредственную полезность актива для фирмы.

    Опираясь на этот фактор, комиссия, утвержденная руководством компании, определяет ожидаемую выгоду от использования объекта НМА и сроки его продуктивной работы. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является отдельный объект НМА. Т.е. на каждый объект комиссией составляется протокол, заводится карточка с указанием характеристик, стоимости, СПИ и нормы амортизационных отчислений.

    Все изменения, например, внутренние движения, продажа, реконструкция, находят отражение в этом учетном документе.

    Нематериальный актив может создаваться или приобретаться фирмой. Бухучет НМА осуществляется фиксацией операций:

    • Дт 62, 76 Кт 51 – сумма покупки (учитывая НДС);
    • Дт 08 Кт 62, 76 – собирается общая стоимость актива, как то: капвложения в собственно НМА, затраты на покупку и др.;
    • Дт 19 Кт 62,76 – НДС на покупаемый объект;
    • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
    • Дт 04 Кт 08 – ввод НМА в работу;

    Отражение износа:

    • с применением сч.

      Первоначальную стоимость объекта формируют собственно цена объекта, расходы по его регистрации, различные пошлины, другие затраты на приобретение.
      05

      • Дт 20, 23, 44 Кт 05 – на сумму рассчитанной нормы износа для НМА, используемого в фирме;
      • Дт 91 Кт 05 – для актива, используемого арендатором.
    • без применения сч.

      05

      • Дт 20, 23, 44 Кт 04

    Выбытие НМА, выработавших свой ресурс, реализованных или переданных безвозмездно, отражается на сч. 91. Проводки при списании НМА с оставшейся несамортизированной стоимостью таковы:

    • Дт 05 Кт 04 – на сумму износа;
    • Дт 91 Кт 04 – на сумму остаточной стоимости;
    • Дт 99 Кт 91 – отражение убытка от выбытия.

    Проводки при продаже НМА:

    • Дт 05 Кт 04 – списан износ;
    • Дт 91 Кт 04 – отражена остаточная стоимость;
    • Дт 62 Кт 91 – счет на сумму договора продажи;
    • Дт 91 Кт 68 – НДС от суммы соглашения;
    • Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на р/счет.

    Несколько отличается учет НМА в целях налогообложения.

    Различия проявляются:

    • В . Налоговиками установлены ограничения в определении стоимости объекта при принятии к учету. Налоговый учет НМА не приемлет включения в цену актива регистрационных платежей прав на недвижимость, учитываемых в затратах налогов и суммовых разниц, возникших при расчетах за актив;
    • В определении срока полезного использования (СПИ) и, соответственно, списании амортизации. В бухучете критерием определения СПИ является предполагаемый срок эффективного использования объекта и получения выгод компанией от его применения, в налоговом – срок действия свидетельства или патента, либо оговоренный соглашением;
    • В методе начисления амортизации. В бухучете применяются способы линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости НМА пропорционально стоимости выпущенного продукта. В налоговом учете – линейный и нелинейный методы.

    Несмотря на перечисленные различия, в компаниях предпочитают одинаково оценивать НМА, и устанавливать идентичные СПИ, что не всегда актуально, но удобно для финансовых работников.

    Обусловлено это регулированием бухучета нормативным актом ПБУ 14/2007, налогового учета – статьями 258 и 259 НК РФ.
    Рубрики: Tags: Понравилась статья?

    Подпишитесь на рассылку Нематериальные активы Нематериальные активы Нематериальные активы 12:00 26 апреля 2011 Основные средства Заработная плата Бухгалтерский учет Нематериальные активы 10:47 10 февраля 2015 Штрафы Обособленные подразделения Нематериальные активы | 13:45 2 декабря 2011 Нематериальные активы Законодательство | 11:33 1 июля 2016 Отраслевой учет Страховые взносы ПФР Пенсионеры Декретный отпуск Проверки Налоги и взносы Декретный отпуск Декретный отпуск Пенсионеры Налоги и взносы Пенсионеры Пенсионеры Пенсионеры, Транспортный налог Бухгалтерская отчетность Прием на работу ЕНВД Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

    Учет нематериальных активов

    Для охраны изобретения необходима регистрация в соответствующих органах.

    Для объектов авторского права не требуется регистрации. Автору лишь необходимо выразить свое произведение в любой объективной форме, позволяющей производить указанный объект.

    Деловая репутация, учитываемая в составе нематериальных активов, возникает в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части). Стоимость приобретенной деловой репутации определяется путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу или приобретении предприятия как имущественного комплекса, и суммой всех активов и по на дату его приобретения.

    Деловая репутация может быть положительной и отрицательной.

    Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными активами. Отрицательная деловая репутация является, по сути, скидкой с , предоставляемой покупателю в связи с отсутствием стабильных покупателей, навыков и , деловых связей, опыта , уровня квалификации персонала и т.

    д. Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на организации в качестве прочих доходов. Единицей бухгалтерского является инвентарный объект.

    Инвентарным объектом нематериальных активов является совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильм, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология). Существуют следующие способы оценки нематериальных активов: фактическая (первоначальная) стоимость; остаточная стоимость; переоцененная стоимость.

    Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине , уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

    Фактическая (первоначальная) стоимость определяется для объектов: приобретенных за плату у других организаций и лиц — по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию (оплата консультативных услуг, таможенные и и др.); внесенных в счет вклада в — по согласованной стоимости; полученных безвозмездно от других организаций и лиц — по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внебюджетные активы; созданных в организации — в сумме фактических на создание, изготовление.

    Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем. Расходы по созданию нематериальных активов в своей организации складываются из начисленной работникам, непосредственно занятым при создании нематериального актива или при выполнении по отчислений на и обеспечение, материальных затрат.

    Учет нематериальных активов: простыми словами о сложном

    Но только в бухгалтерском учете.

    Ведь в налоговом учете первоначальная стоимость нематериальных активов компании изменению не подлежит. Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от их способа поступления в организацию. НМА можно купить, создать своими силами, получить в порядке дарения или получить в качестве взноса в уставный капитал.

    К примеру если НМА приобрели за плату, то первоначальная стоимость приобретаемых НМА складывается из всех фактических расходов, связанных с покупкой:

    1. невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением НМА;
    2. вознаграждения посредникам, которые помогают приобрести НМА;
    3. информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА;
    4. таможенные пошлины и таможенные сборы;
    5. суммы по договору на приобретение исключительного права на НМА с правообладателем;
    6. иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

    Если вы все-таки обладаете способностями или ресурсами для создания собственного НМА, то помимо выше перечисленных для определения первоначальной стоимости можно также отнести расходы:

    1. стоимость материалов, используемых при создании НМА;
    2. расходы на содержание и эксплуатацию активов, которые участвуют в создании НМА, а также амортизацию этих активов.
    3. расходы на оплату труда сотрудников, которые непосредственно связаны с созданием НМА, а также страховые взносы;
    4. услуги сторонних организаций по договорам подряда, способствующих созданию НМА;

    Если НМА вы получили в порядке дарения, то первоначальную стоимость необходимо будет оценить.

    Для этого нужно заключить договор на проведение оценки с независимым оценщиком. Если НМА получили в качестве взноса в уставный капитал, то первоначальную стоимость может определить учредитель.

    Свое решение о стоимости актива учредитель может указать в протоколе собрания участников общества. Когда НМА готов к эксплуатации, необходимо оформить соответствующий акт и издать приказ, в котором будет определен срок полезного использования НМА. Если вы приобрели исключительные права, то такой срок будет указан в договоре.

    Если вы создали НМА своими силами, то срок эксплуатации будет равен сроку, в течение которого вы планируете получать доход. В налоговом учете действуют иные правила.

    Если срок полезного использования НМА определить невозможно, то он устанавливается равным 10 лет, но при этом он не может быть менее 2-х лет. Стоимость НМА, как выяснили ранее, может измениться, но только в бухучете.

    Последующая оценка НМА может возникнуть в связи с переоценкой или обесцениванием. При этом не стоит забывать, что проведение переоценки НМА – это право, а не обязанность. Но если вы решили проводить переоценку, то делать ее в дальнейшем необходимо регулярно, чтобы стоимость НМА в бухгалтерском учете существенно не отличалась от их текущей рыночной стоимости.

    Бухучет инфо

    На счете 08 открываем дополнительный субсчет 5 «Приобретение НМА». По дебету этого счета будем собирать все затраты, после чего одной проводкой отправим их в дебет сч.04, таким образом у нас сформируется первоначальная стоимость нематериального актива. Проводки: Дебет Кредит Операция 08 76 Отражена стоимость исключительного права по договору 19 76 выделен НДС из стоимости НМА (если нужно) 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 08 76 Учтена оплата различных пошлин и сборов 76 51 Оплачена стоимость исключительного права (пошлин, сборов) 04 08 Актив принят к учету Создать нематериальный актив можно как самостоятельно, с помощью работников своего же предприятия, а можно сделать заказ сторонней организации, на этом специализирующейся.

    Каким бы образом не создавался нематериальный актив, необходимо также по дебету счета 08 собрать все затраты, связанные с его созданием, после чего перенести их в дебет сч.04.

    Если процесс создания НМА происходит с помощью свои сил, то в качестве расходов могут выступать зарплата работникам, занятым в этом процессе, страховые взносы, начисляемы и уплачиваемые с этой зарплаты. Также к расходам можно отнести амортизацию по оборудованию, занятому в научно-исследовательских и прочих работах. Если привлекаются сторонние организации, то в качестве расходов выступает оплата их услуг.

    После того, как расходы собраны по дебету 08, выполняется проводка по принятию объекта к учету Д04 К08.

    Если нематериальный актив вносится в уставный капитал в виде вклада от учредителя, то привлекаем счет учета расчетов с учредителями и выполняем проводки: Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость НМА Д04 К08 – актив принят к учету При получении нематериального актива по договору дарения, его необходимо оценить по средней рыночной стоимости на текущую дату, для того чтобы знать, по какой стоимости его принять и с чего начислять в дальнейшем амортизацию.

    Для оценки могут быть привлечены сторонние оценочные организации. Для учета безвозмездно полученных нематериальных активов нужно воспользоваться счетов 98 «Безвозмездные поступления».

    Проводки по учету НМА, полученных по договору дарения: Д08 К98 – отражена рыночная стоимость актива, полученная после оценки. Д04 К08 – объект принят к учету.

    В дальнейшем при начислении амортизации, необходимо сумму амортизационных отчислений списать также и со сч.98 проводкой Д98 К91/1.

    Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки.